上市公司財務(wù)造假面臨從嚴(yán)從快查處

上市公司財務(wù)造假嚴(yán)重破壞資本市場信息披露制度和誠信基礎(chǔ)，損害投資者合法利益，應(yīng)依法予以嚴(yán)懲。近日，中國證監(jiān)會在通報東方集團財務(wù)造假案階段性調(diào)查進(jìn)展情況時強調(diào)，中國證監(jiān)會將從嚴(yán)從快查處各類造假行為，強化行政、民事、刑事立體追責(zé)。對于觸及重大違法強制退市情形的上市公司，將嚴(yán)格執(zhí)行退市制度，堅決出清此類“害群之馬”，讓造假者付出慘痛代價。

數(shù)據(jù)顯示，2024年，中國證監(jiān)會對61起財務(wù)造假案件作出行政處罰，同比增長17%；案均處罰金額1577萬元，同比增長12%；對7起案件按照法定高限處以罰款，同比增長75%。一系列數(shù)據(jù)彰顯出中國證監(jiān)會懲治財務(wù)造假行為的決心和信心以及從嚴(yán)執(zhí)法的力度和廣度，將有力震懾財務(wù)造假方面的違法犯罪主體。

連續(xù)4年重大財務(wù)造假，A股上市公司東方集團股份有限公司（以下簡稱“東方集團”）的立案調(diào)查事件有了新進(jìn)展。

2月28日，中國證監(jiān)會通報了東方集團財務(wù)造假案階段性調(diào)查進(jìn)展情況。根據(jù)通報，2024年6月20日，中國證監(jiān)會對東方集團立案調(diào)查。現(xiàn)已初步查明，東方集團披露的2020年至2023年財務(wù)信息嚴(yán)重不實，涉嫌重大財務(wù)造假，可能觸及重大違法強制退市情形。該案目前正在調(diào)查過程中，中國證監(jiān)會將盡快查明違法事實，依法嚴(yán)肅處理。

2月28日，東方集團再次發(fā)布《關(guān)于立案調(diào)查進(jìn)展暨風(fēng)險提示公告》。公告顯示，東方集團于2024年6月22日披露了《東方集團股份有限公司關(guān)于收到中國證券監(jiān)督管理委員會立案告知書的公告》，因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，根據(jù)證券法和行政處罰法等法律法規(guī)，中國證監(jiān)會決定對公司立案。

東方集團稱，截至公告披露日，中國證監(jiān)會的調(diào)查尚在進(jìn)行中，公司尚未收到就上述立案調(diào)查事項的結(jié)論性意見或決定。公司將每周披露1次風(fēng)險性提示公告，說明立案調(diào)查進(jìn)展情況。若后續(xù)經(jīng)中國證監(jiān)會行政處罰認(rèn)定的事實表明公司觸及《上海證券交易所股票上市規(guī)則》規(guī)定的重大違法強制退市情形，東方集團股票將被實施重大違法強制退市。

需要注意的是，目前，東方集團存在不符合重整條件的風(fēng)險。東方集團發(fā)布公告稱，公司雖已于前期推進(jìn)預(yù)重整，但對照最高人民法院、中國證監(jiān)會于2024年12月31日發(fā)布的《關(guān)于切實審理好上市公司破產(chǎn)重整案件工作座談會紀(jì)要》（以下簡稱《重整紀(jì)要》）予以自查，因公司已被立案調(diào)查，且存在重大違法強制退市的風(fēng)險，屬于《重整紀(jì)要》第9條“不具備作為上市公司的重整價值”的情形，公司存在不符合重整條件的風(fēng)險。

今年2月以來，東方集團已多次發(fā)布“關(guān)于立案調(diào)查進(jìn)展暨風(fēng)險提示”公告，稱公司目前“存在重大違法強制退市風(fēng)險”“存在不符合重整條件的風(fēng)險”等。

二級市場上，截至3月4日收盤，東方集團公司股價連續(xù)兩日一字板跌停。

自去年以來，東方集團就風(fēng)波不斷。

在業(yè)績方面，東方集團業(yè)績持續(xù)承壓。今年1月，東方集團發(fā)布業(yè)績預(yù)告稱，公司預(yù)計2024年度實現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤為虧損8億元至虧損12億元。

根據(jù)東方集團過往披露的財報顯示，在2020年至2023年，東方集團營業(yè)收入分別為147.11億元、137.29億元、112.65億元、60.81億元，有3年的營收超過100億元；在歸母凈利潤方面，2020年實現(xiàn)凈利潤2.40億元，2021年凈虧損17.19億元，2022年凈虧損9.96億元，2023年凈虧損15.57億元。

事實上，東方集團因資金流動性問題面臨多重風(fēng)險。2024年6月18日，東方集團發(fā)布公告稱，因東方集團財務(wù)有限責(zé)任公司流動性暫時趨緊，公司及子公司在東方財務(wù)公司存款出現(xiàn)大額提取受限情形。截至2024年6月17日，公司及子公司在東方財務(wù)公司存款余額16.40億元、貸款余額6.66億元。東方集團稱，公司及子公司在東方財務(wù)公司存款大額提取受限，將增加公司短期流動資金周轉(zhuǎn)壓力，對公司生產(chǎn)經(jīng)營和償債能力產(chǎn)生不利影響。

2025年2月13日，東方集團發(fā)布關(guān)于無法按期歸還募集資金的公告稱，公司于2024年3月6日使用6.29億元閑置募集資金臨時補充流動資金，由于公司流動資金緊張，公司預(yù)計無法按期將臨時補充流動資金的6.29億元募集資金歸還至募集資金專用賬戶。

上市公司存在多年財務(wù)造假，審計機構(gòu)作為“看門人”是否存在失職行為？

東方集團相關(guān)財報顯示，2020年至2023年的4年財報審計機構(gòu)為大華會計師事務(wù)所，其中，在2020年至2022年的3年財報中，大華會計師事務(wù)所出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。

不久前，最高人民檢察院與中國證監(jiān)會聯(lián)合舉行新聞發(fā)布會，表示將依法從嚴(yán)打擊證券違法犯罪，促進(jìn)資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展。數(shù)據(jù)顯示，2024年，中國證監(jiān)會對61起財務(wù)造假案件作出行政處罰，同比增長17%；在責(zé)任追究方面，有35起案件在處罰上市公司及其責(zé)任人員的同時，還追究其大股東、實控人等“首惡”組織指使責(zé)任；對39家中介機構(gòu)作出行政處罰，對5家中介機構(gòu)暫停業(yè)務(wù)，不斷壓實保薦人、會計師事務(wù)所等機構(gòu)的“看門人”責(zé)任。

全國人大代表、立信會計師事務(wù)所董事長朱建弟認(rèn)為，治理資本市場財務(wù)造假需要標(biāo)本兼治，不僅要嚴(yán)厲打擊財務(wù)造假者，還要打擊因故意行為導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的審計機構(gòu)。