中注協(xié)發(fā)布兩項審計準(zhǔn)則問題解答

為指導(dǎo)注冊會計師更好地理解和運用審計準(zhǔn)則，有效識別和應(yīng)對財務(wù)報告舞弊風(fēng)險，控制審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）制定了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第18號——識別和應(yīng)對第三方配合實施財務(wù)舞弊》（以下簡稱《第18號問題解答》）、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第19號——運用信息技術(shù)識別與應(yīng)對舞弊風(fēng)險》（以下簡稱《第19號問題解答》）等兩項審計準(zhǔn)則問題解答，并于2025年1月7日發(fā)布施行。

近年來，企業(yè)實施財務(wù)舞弊的手段日趨復(fù)雜，通常涉及精心策劃和掩飾，以及第三方支持配合等，增加了注冊會計師審計工作的難度，給審計帶來了巨大的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。研究分析表明，財務(wù)造假以及第三方配合造假問題在上市公司領(lǐng)域較為突出，特別是第三方配合造假已成為審計失敗的重要原因之一。如何識別和應(yīng)對財務(wù)報告舞弊風(fēng)險，保證審計質(zhì)量，值得關(guān)注和重視。

《第18號問題解答》旨在指導(dǎo)注冊會計師如何識別、評估和應(yīng)對第三方配合實施舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，共包括五個問題：在識別和應(yīng)對第三方配合實施財務(wù)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時為什么特別強調(diào)保持職業(yè)懷疑？第三方配合實施財務(wù)舞弊的主要領(lǐng)域和常見手段有哪些？配合實施財務(wù)舞弊的第三方可能具有哪些特征？注冊會計師如何識別第三方配合實施財務(wù)舞弊的風(fēng)險和情形？注冊會計師如何應(yīng)對第三方配合實施財務(wù)舞弊的風(fēng)險？

《第19號問題解答》旨在指導(dǎo)和提示注冊會計師在審計的各個階段如何采用適當(dāng)?shù)男畔⒓夹g(shù)手段以更好地識別和應(yīng)對舞弊風(fēng)險，共包括六個問題：審計實務(wù)中有哪些信息技術(shù)可用于識別與應(yīng)對舞弊風(fēng)險？在運用信息技術(shù)前會計師事務(wù)所和審計項目組需要做哪些準(zhǔn)備工作？在承接審計業(yè)務(wù)前注冊會計師如何運用信息技術(shù)識別潛在的舞弊風(fēng)險？在審計計劃和風(fēng)險評估階段注冊會計師如何運用信息技術(shù)識別與評估舞弊風(fēng)險？在實施進一步審計程序時注冊會計師如何運用信息技術(shù)應(yīng)對識別和評估的舞弊風(fēng)險？注冊會計師如何在審計工作底稿中記錄對信息技術(shù)的運用？

近年來，中注協(xié)不斷健全注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則閉環(huán)管理工作機制，貫徹落實閉環(huán)管理要求，持續(xù)推動制訂完善、指導(dǎo)實施、強化監(jiān)管三個主要環(huán)節(jié)的有機銜接和相互促進，推動注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則體系的落地見效和持續(xù)完善?！兜?8號問題解答》、《第19號問題解答》根據(jù)審計準(zhǔn)則制定，為注冊會計師正確理解審計準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南、應(yīng)對財務(wù)報告舞弊問題提供細(xì)化指導(dǎo)和提示，供注冊會計師執(zhí)業(yè)時參考。