會計所證券服務展業將迎新規　行業格局或生變

作者：郭婧婷

會計師事務所為證券發行、上市、掛牌、交易等業務活動提供專業服務，對資本市場會計信息等發揮審計鑒證作用。

為進一步加強會計師事務所從事證券服務業務監督管理，規范會計師事務所從事證券服務業務備案行為，近日，財政部、中國證監會對《會計師事務所從事證券服務業務備案管理辦法》（以下簡稱《辦法》）進行了修訂，并向公眾征求意見。

《辦法》自2020年7月發布以來，這是其首次迎來修訂。四年半前《辦法》的發布，開啟了我國會計師事務所從事證券服務業務由審批管理向備案管理轉變的新階段。備案制改革有效激發了注冊會計師行業的發展活力，促進了市場的公平競爭。

然而，隨著資本市場改革的深入推進和財會監督的持續強化，《辦法》在實施過程中也暴露出一些需要完善之處。財政部、證監會有關負責人指出，一是備案管理要求需完善。一些內部一體化管理和質量管理不健全、職業責任風險承擔能力不夠、執業人員和執業能力與從事業務不匹配的會計師事務所進入證券服務市場。個別會計師事務所盲目承攬高風險業務，存在較大風險隱患，損害投資者利益。二是備案退出機制不完善。部分主動要求取消備案的、實際未開展證券服務業務的以及依法被暫停執業的會計師事務所不能及時退出。

政策指引方面，《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》提出，依法加強從事證券業務的會計師事務所監管，科學合理確定會計師事務所從事上市公司等特定實體審計業務的具體要求。新“國九條”提出，必須全面加強監管，確保監管“長牙帶刺”、有棱有角，進一步壓實發行人第一責任和中介機構“看門人”責任。

在此背景下，需要對《辦法》加以修訂，更好服務資本市場發展和維護審計市場秩序。

《中國經營報》記者采訪了解到，《辦法》聚焦部分從事證券服務業務的會計師事務所勝任能力不足、執業質量不高等關鍵突出問題，通過改進備案管理、規范行業秩序，督促會計師事務所加強內部管理和質量管理，提升執業質量，有效發揮執業監督作用。

北京國家會計學院教授，數字化審計與風險管理研究中心主任崔志娟在接受記者采訪時分析到，會計師事務所從事證券服務業務的備案管理是證券服務市場的基礎制度，本次《辦法》修訂，主要是為提升證券市場服務質量，優化會計師事務所進出證券服務市場的機制建設，促進從事證券服務業務的會計師事務所規范化管理和管理水平提升，嚴格會計師事務所從事證券服務業務的具體要求，強化會計師事務所從事證券服務業務備案的閉環管理。

談及本次修訂的亮點，崔志娟指出，一是完善了會計師事務所從事證券服務業務備案的具體要求和資料范圍；二是增加了會計師事務所從事證券服務業務的退出備案機制；三是提升了對會計師事務所執業質量監督力度。

記者注意到，《辦法》完善管理要求，優化完善會計師事務所從事證券服務業務備案管理流程，加強備案后的持續管理，建立完善退出機制，推動形成有進有出、動態有序的備案管理格局。

對于此次修訂中增加的注銷、整改等管理流程，對行業的健康發展有何重要意義？

在崔志娟看來，《辦法》的修訂，如增加備案注銷、整改等管理流程，旨在確保會計師事務所從事證券服務業務符合備案要求的連續性，強化備案的動態監管，提升監管的有效性，有助于引導注冊會計師行業關注內部管理和質量管理，有助于注冊會計師行業做強做大，促進行業的健康發展。

受訪人士指出，會計師事務所要避免出現被注銷備案情況，需要以誠信為準繩，以合規性為靶向，加強事務所的質量管理、執業能力和風險管控，提升會計師事務的執業水平和質量管理能力，持續性滿足備案要求。

從行業發展的角度來看，修訂后的《辦法》將對會計師事務所從事證券服務業務的格局產生怎樣的影響？對于一些規模較小、內部管理不夠規范的會計師事務所，此次修訂是否會對其從事證券服務業務產生較大影響？

目前的會計師事務所有上萬家，備案的事務所只有110家左右，根據2023年從事證券服務業務的事務所來看，行業集中度略有下降。崔志娟預測，基于《辦法》修訂更加強調執業能力與業務的匹配度、審計風險的控制等，一體化質量管理機制會影響事務所的業務承接。因而從行業發展的角度來看，《辦法》修訂后會優化從事證券服務業務的市場格局，很可能會延續2023年的行業集中度略有降低的局面。

崔志娟指出，對于一些規模較小、內部管理不夠規范的會計師事務所，若要從事證券服務業務，就需要按照備案的具體要求完善內部管理、提高執業質量，由于《辦法》修訂后的管理流程更加清晰，對于擬從事證券服務業務的中小所的發展會有更明確的指導方向。