加快推進(jìn)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型

李和軍 郭萌 陶泓丞

近日，第十七屆經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）稅收征管論壇（FTA）大會(huì)在希臘雅典舉行，來(lái)自53個(gè)國(guó)家和地區(qū)的稅務(wù)局局長(zhǎng)或其授權(quán)代表、6個(gè)國(guó)際或區(qū)域組織的代表以及9家私營(yíng)企業(yè)的代表，就加快稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型、提高稅收確定性、加強(qiáng)稅務(wù)能力建設(shè)、推進(jìn)合作等8項(xiàng)議題進(jìn)行了充分討論。本屆稅收征管論壇大會(huì)的主題是“稅收征管轉(zhuǎn)型”，大會(huì)最終達(dá)成三點(diǎn)共識(shí)：一是將稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型推進(jìn)到新階段；二是實(shí)施全球最低稅，增強(qiáng)稅收確定性；三是加強(qiáng)在稅收征管能力建設(shè)方面的合作。

近日，經(jīng)合組織稅收征管論壇大會(huì)在希臘雅典舉行。圖為雅典城市一角。

加快推進(jìn)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型

在會(huì)議最后一天，稅收征管論壇主席鮑勃·漢密爾頓發(fā)布了大會(huì)成果公報(bào)。公報(bào)中表示，歡迎稅收征管論壇與區(qū)域稅務(wù)組織和國(guó)際組織的深入合作，并強(qiáng)調(diào)全體成員在稅收征管事務(wù)上加強(qiáng)合作的重要性。公報(bào)肯定了過(guò)去一年論壇在加強(qiáng)稅收透明度方面取得的進(jìn)展，以及嚴(yán)厲打擊逃稅的行動(dòng)成果。在此背景下，論壇希望與經(jīng)合組織稅務(wù)犯罪和其他犯罪工作組（TFTC）開展更密切的合作。

在大會(huì)上，與會(huì)代表同意將實(shí)時(shí)自動(dòng)共享安全信息推進(jìn)到實(shí)施階段，朝著無(wú)縫稅收征管的目標(biāo)不斷邁進(jìn)（無(wú)縫稅收征管，是指稅務(wù)部門通過(guò)將稅收征管流程嵌入納稅人自有系統(tǒng)等措施，以無(wú)縫銜接的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的稅收征管），并努力持續(xù)降低合規(guī)成本。

為此，大會(huì)確立了兩個(gè)新項(xiàng)目，即研究將法律條文直接轉(zhuǎn)化為軟件應(yīng)用程序（“規(guī)則即代碼”）的可行性，以及如何將稅收征管流程融入中小企業(yè)的自身系統(tǒng)。

此外，大會(huì)還討論了如何制定一系列新的技術(shù)規(guī)范，用于在稅收征管中更好地使用人工智能技術(shù)。會(huì)議指出，應(yīng)建立一個(gè)強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)庫(kù)，列明數(shù)字化項(xiàng)目的成本和收益，包括降低稅務(wù)合規(guī)成本、堵住稅收征管漏洞，以協(xié)助政府進(jìn)行國(guó)內(nèi)改革等。

實(shí)施全球最低稅，提高稅收確定性

經(jīng)合組織稅收政策和管理中心主任馬納爾·科溫公布了2023年度經(jīng)合組織相互協(xié)商程序和預(yù)約定價(jià)安排的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及相關(guān)信息。這些數(shù)據(jù)涵蓋了創(chuàng)紀(jì)錄的140個(gè)司法管轄區(qū)，幾乎囊括了全球所有相互協(xié)商程序案件，展現(xiàn)了全球稅收爭(zhēng)議解決機(jī)制的最新發(fā)展。大會(huì)還頒發(fā)了2023年相互協(xié)商程序和預(yù)約定價(jià)安排獎(jiǎng)項(xiàng)，以表彰在稅收爭(zhēng)議解決中表現(xiàn)突出的稅務(wù)當(dāng)局，體現(xiàn)了國(guó)際社會(huì)對(duì)稅務(wù)合作與效率提升的高度關(guān)注。大會(huì)成員一致同意借助支柱性知識(shí)（在稅收征管中處于核心地位的相關(guān)知識(shí)、技術(shù)和信息）共享網(wǎng)絡(luò)，繼續(xù)支持全球最低稅的實(shí)施。該共享網(wǎng)絡(luò)向110多個(gè)管轄區(qū)的稅務(wù)管理部門開放，便于相互間的溝通協(xié)調(diào)。

與會(huì)代表認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)稅收確定性對(duì)有效的稅收征管至關(guān)重要。為進(jìn)一步完善國(guó)際稅收爭(zhēng)議解決機(jī)制，各轄區(qū)需要加強(qiáng)合作，不斷優(yōu)化預(yù)約定價(jià)安排和相互協(xié)商程序機(jī)制，提高爭(zhēng)議解決的效率和效果。要強(qiáng)化在稅收確定性方面的指導(dǎo)和培訓(xùn)，從源頭上預(yù)防爭(zhēng)議的發(fā)生。

此外，大會(huì)還特別安排了一個(gè)環(huán)節(jié)，討論與支柱二相關(guān)的稅收確定性問(wèn)題及其最新進(jìn)展。支柱二是經(jīng)合組織、二十國(guó)集團(tuán)包容性框架為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)而提出的“雙支柱”解決方案之一，旨在確保大型跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)繳納最低水平的稅款。支柱二的有效實(shí)施，對(duì)全球稅收制度的公平性和穩(wěn)定性具有重要意義。大會(huì)強(qiáng)調(diào)，需要制定切實(shí)可行的措施，增強(qiáng)大型跨國(guó)企業(yè)在當(dāng)前稅收環(huán)境中的確定性和合規(guī)性。

持續(xù)加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)

大會(huì)圍繞如何加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)展開了深入討論，并繼續(xù)強(qiáng)調(diào)在稅收征管事務(wù)中加強(qiáng)合作的重要性。目前的合作已取得了一些成果，例如由美洲稅收管理中心、國(guó)際貨幣基金組織（IMF）、歐洲稅收管理組織和經(jīng)合組織聯(lián)合發(fā)起的“促進(jìn)稅收征管虛擬培訓(xùn)”項(xiàng)目規(guī)模不斷擴(kuò)大。目前，培訓(xùn)可用的電子模塊總數(shù)已增加至11個(gè)，涵蓋了制度安排、戰(zhàn)略性改革管理、遵從風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)與數(shù)據(jù)管理以及核心稅收征管流程的設(shè)計(jì)與管理等主題。

大會(huì)同意繼續(xù)推廣2024年版的最佳稅收征管系列案例，其中包含大量關(guān)于稅收征管的行政、運(yùn)營(yíng)和組織實(shí)踐的數(shù)據(jù)。

大會(huì)公報(bào)強(qiáng)調(diào)，要繼續(xù)深化稅收征管論壇與區(qū)域稅務(wù)組織及國(guó)際組織的緊密聯(lián)系，加強(qiáng)在稅收征管事務(wù)領(lǐng)域的合作。為確保所有稅務(wù)管理部門能夠從稅收征管論壇的工作成果中受益，與會(huì)代表一致同意采取以下措施：通過(guò)培訓(xùn)和咨詢，幫助發(fā)展中國(guó)家運(yùn)用稅收征管論壇的成熟度模型；擴(kuò)展稅收征管技術(shù)措施清單；通過(guò)支柱性知識(shí)共享網(wǎng)絡(luò)，持續(xù)支持全球最低稅的實(shí)施。

發(fā)布8份論壇研究報(bào)告

大會(huì)公報(bào)附件登載了自2023年新加坡全體會(huì)議以來(lái)稅收征管論壇發(fā)布的所有報(bào)告，包括《稅收征管2024》《使?fàn)幎私鉀Q機(jī)制更有效——2024年相互協(xié)商程序綜合信息》等3篇文獻(xiàn)，以及《促進(jìn)稅收征管虛擬培訓(xùn)參考指南》的5個(gè)主題系列。

《稅收征管2024》使用了58個(gè)發(fā)達(dá)和新興經(jīng)濟(jì)體稅收制度及管理方面的國(guó)際對(duì)比數(shù)據(jù)，旨在為稅務(wù)管理分析師提供參考，幫助他們了解其他管轄區(qū)的稅務(wù)系統(tǒng)，并進(jìn)行跨境比較。值得注意的是，本報(bào)告首次更詳細(xì)地考察了稅務(wù)管理中涉及的行政、運(yùn)營(yíng)和組織實(shí)踐，同時(shí)探討了稅務(wù)部門如何估算稅收差距（即稅務(wù)部門實(shí)際征收稅額與應(yīng)征稅額之間的差額）。

《使?fàn)幎私鉀Q機(jī)制更有效——2024年相互協(xié)商程序綜合信息》以清晰、簡(jiǎn)明的方式，向利益相關(guān)者介紹相互協(xié)商程序政策和相關(guān)實(shí)踐。內(nèi)容包括與相互協(xié)商程序相關(guān)的最新進(jìn)展、稅收協(xié)定中相互協(xié)商程序條款的簡(jiǎn)要說(shuō)明、主管當(dāng)局的聯(lián)系方式及組織架構(gòu)、已發(fā)布的相互協(xié)商程序信息鏈接，以及該管轄區(qū)上一年度相互協(xié)商程序統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的概覽等。

《促進(jìn)稅收征管虛擬培訓(xùn)參考指南》的“人力資源管理”專題，匯集了涵蓋人力資源管理關(guān)鍵領(lǐng)域的優(yōu)秀案例，這些良好的實(shí)踐有助于支持稅務(wù)部門更高效地管理人力資源。“組織”專題介紹了在設(shè)計(jì)稅務(wù)管理組織時(shí)需要考慮的關(guān)鍵要素，闡述了組織設(shè)計(jì)的一般原則和最佳實(shí)踐，并描述了稅務(wù)部門常用的組織結(jié)構(gòu)。“制訂改革方案”專題匯集了被實(shí)踐證明了的對(duì)管理改革工作有幫助的關(guān)鍵做法，為稅務(wù)部門制訂改革方案提供最佳保障。“實(shí)施改革方案”專題介紹了世界各地稅務(wù)部門的改革管理實(shí)踐，旨在幫助稅務(wù)部門了解公認(rèn)的改革最佳實(shí)踐，以確保稅收征管改革方案的成功實(shí)施。“機(jī)構(gòu)治理”專題側(cè)重于指導(dǎo)如何在更大政府結(jié)構(gòu)內(nèi)建立稅收征管體系，平衡納稅人的權(quán)利和義務(wù)，以及如何建立內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和流程，以提高透明度和實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)作。