分類施策，避免“胡子眉毛一把抓”

黃鑫 孫佳

大企業經營范圍廣泛、內部組織架構龐大、財務管理和核算體系復雜，跨區域、跨行業、多元化的業務模式，使大企業涉稅訴求呈現出復雜性、綜合性和高度重視確定性等鮮明特點。對此，國家稅務總局青海省稅務局第一稅務分局聚焦大企業復雜涉稅問題，在系統、深入研究大企業涉稅訴求的基礎上進行分類處理，避免在具體問題處理上“胡子眉毛一把抓”。

大企業涉稅訴求普遍較為復雜

青海省千戶集團和列名企業數量呈現逐年遞增趨勢，涉稅訴求也相應增加。為更好回應大企業涉稅訴求，青海省稅務局第一稅務分局梳理了近三年來收到的113條復雜涉稅問題，從應用場景、稅種分類、復雜程度、內外部需求等不同維度進行了梳理。

從應用場景看，青海省大企業復雜涉稅問題主要包括征管流程類問題、政策確定性問題、協調溝通類問題、政策建議及培訓需求類問題。政策確定性問題多是企業在日常經營中對具體業務事項的政策適用性咨詢；政策建議及培訓需求類問題主要是企業對稅收優惠政策和業務專題培訓的需求；征管流程類問題多是企業在日常納稅申報過程中對增值稅留抵退稅、滯納金延期繳納等事項的咨詢。

從稅種看，增值稅問題占比達24.32%，位列第一；企業所得稅緊隨其后，占比21.62%；契稅問題占比8.11%，位列第三；資源稅、印花稅、個人所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅并列第四，占比均為6.76%；土地增值稅、消費稅、環境保護稅、耕地占用稅、城市維護建設稅、車船稅等合計占比12.16%。

從問題復雜程度看，涉及單一稅種的問題占比84%，涉及多稅種的問題占比16%。其中，涉及多稅種的問題主要由企業合并重組、股權投資等復雜事項引發，涉及股權、房產、土地產權等資產劃轉問題。

從內外部需求看，這113條大企業復雜涉稅問題，多數可由稅務部門研究解決，但仍有部分問題需要稅務部門與財政、科技等部門合作解決。例如，在高新技術企業資格認定上，就需要科技部門對企業的技術創新情況進行認定——究竟屬于真正的技術“創新”，還是一般的技術“升級”。

從完善機制入手提升處理效率

青海省稅務局第一稅務分局通過深入調研，在系統梳理現有工作機制短板的基礎上，采取了有針對性的措施。通過調研發現，最突出的問題之一，是大企業涉稅訴求復雜性不斷增強，但稅務部門專業化力量不足。

隨著業務不斷拓展，企業框架及構成逐漸復雜，關聯交易鏈條不斷延伸、層級不斷累加，但與此同時，稅務管理部門各類專業化資源不足、復合型人才匱乏，對企業、行業信息掌握滯后。對此，青海省稅務局第一稅務分局持續了解大企業各類業務底層邏輯架構及行業特征，立足大數據分析、人工智能和經營業務實質，開展針對性更強的實戰性培訓，提升稅務干部專業勝任能力，力求更快更準解決大企業涉稅訴求。

尤其值得注意的是，大企業涉稅訴求綜合性不斷增強，但稅務部門內部協調統籌機制不完善。近年來大企業涉稅問題跨區域、跨部門特征更加明顯，現有協調統籌機制與企業期望存在差距。對此，青海省稅務局不斷優化協調溝通機制，從內外部溝通的便利性、穩定性等方面入手，減少協商分歧、受理空白、操作交叉，統一答復與執行口徑，及時跟進解決進展，評估執行效果，并建立協調溝通問題臺賬，信息共享、案例共學，著力打造高效有序的良性循環機制。

同時，近年來大企業對稅收政策確定性服務訴求不斷增加，但稅務部門輔導服務供給不足。大企業提交的涉稅問題更具有前瞻性，許多問題受理即為首例，而這類問題往往是企業創新與發展的關鍵。出于涉稅風險、稅收滯納金等考慮，企業迫切需要確定且具體的官方回復。對此，青海省稅務局第一稅務分局緊跟商業模式變化，加強稅企合作共治，探索實施稅收事先裁定，持續提供確定性強、與經濟發展相適應的服務產品，提升大企業稅收遵從度和滿意度。

舉一反三，進一步疏通堵點

為更好地服務大企業，青海省稅務局第一稅務分局充分發揮大企業復雜涉稅事項協調機制“?？崎T診”的作用，明確相關部門工作職責、縮短辦理時限，形成高效規范的個性化服務模式。其中首要的一點，就是通過“總對總”溝通、高層走訪等方式，及時了解企業重大交易事項，精準收集復雜涉稅訴求，推動久拖不決問題的解決進程。例如，企業M因實質性合并重整，導致滯納金清償及留抵退稅的連鎖反應，青海省稅務局第一稅務分局聯合相關部門研判企業訴求，提級審核留抵退稅，多部門協作，為企業M辦理2000余萬元留抵退稅。

在摸清問題“底數”的基礎上，稅務部門應抓牢大企業的“急”事，讓大企業盡快看到稅務部門解決問題的態度和力度。針對企業反映的“同一稅費政策在不同區域之間執行口徑不一致”問題，青海省稅務局加強跨區域溝通協調，通過提供政策指引、舉辦本地特色行業定制性專題培訓等服務，幫助大企業掌握行業稅收法規的最新動態，有效減少企業面臨的不確定性風險。

解決問題，貴在效率。青海省稅務局摒棄“層層上報、逐級解決”的煩瑣流程，將復雜涉稅問題提級管理、歸口答復，減輕基層負擔。同時，通過稅企治平臺“集團納稅服務”功能，實現復雜涉稅問題線上受理、線上流轉、線上回復。通過提級服務管理，解決省內企業發行永續債、可交換債券等投融資領域稅收政策問題，為企業減輕稅收負擔。

解決大企業涉稅訴求，還需進一步凝聚稅務系統內外的資源和力量。在這方面，青海省稅務局橫向協調各稅政部門，縱向協調市（州）縣主管稅務部門，最大限度形成工作合力，精準高效解決大企業復雜涉稅問題。例如，為推進世界級鹽湖產業基地建設、服務大企業并購重組涉稅訴求，青海省稅務局組建專家團隊，通過多輪次稅企研討交流、沙盤推演，為企業提供重組方案稅收政策確定性服務，受到企業好評。

（作者單位：國家稅務總局青海省稅務局第一稅務分局）