相關部門發布的典型涉稅違規案例引發關注

作者：李雨柔

最近一段時間，財政部、國家稅務總局、證監會、最高人民檢察院陸續發布典型涉稅違規案例，涉及企業虛假納稅申報、偷逃稅款等多種行為。隨著稅務部門持續推進依法治稅，深化部門聯合監管，依法依規嚴厲打擊各類偷逃稅違法行為，稅務合規日益受到企業重視。2月21日，在中國稅務經理人協會（CTMA）與致同（北京）稅務師事務所有限責任公司聯合舉辦的專題研討會上，與會企業對相關部門發布的典型涉稅案例十分關注。與會專家認為，在依法治稅、以數治稅時代，企業應當以合規為前提開展各項稅務安排，牢牢守住依法納稅、合規經營的底線。

財務造假是監管部門關注重點

近日，最高人民檢察院發布第55批指導性案例，涵蓋財務造假、欺詐發行、違規披露、內幕交易、操縱證券市場等重點打擊領域。其中，甲皮業有限公司擬發行中小企業私募債券融資，由于實際財務狀況不符合發行債券的條件，甲公司相關人員便根據發債規模調整公司財務報表，增加營業收入和凈利潤，并篡改財務數據、編制虛假的納稅申報表等財務資料。最終，甲公司因犯欺詐發行債券罪，判處罰金450萬元，相關責任人受到相應處罰。

在證監會公布的第一批指導性案例中，財務造假案例占一半。證監會有關負責人介紹，從近年行政處罰案例看，上市公司財務造假系統性、隱蔽性、復雜性特征越發突出。對此，證監會持續對財務造假案件實施全鏈條打擊懲處，2024年對61起財務造假案件作出行政處罰，同比增長17％；案均處罰金額1577萬元，同比增長12％；對7起案件按照法定高限處以罰款，同比增長75％；對69名“董監高”人員實施市場禁入，同比增長9.5％。

2月初，財政部發布《中華人民共和國財政部財會監督檢查公告（第四十七號）》，披露了10個典型涉稅違法違規案例，財務造假同樣是監管重點。其中，河北某醫藥企業2022年以現金方式向并未實際提供旅行服務的某旅行社公司支付差旅費，導致虛列銷售費用、管理費用合計370余萬元，受到罰款5萬元的行政處罰。

在國家稅務總局近期發布的3起加油站偷稅案件中，也存在財務造假的問題。比如，云南某加油站通過利用個人微信收款、在賬簿上少列收入等方式隱匿銷售收入，進行虛假納稅申報，少繳納增值稅等稅費253萬元，被依法追繳少繳稅費、加收滯納金并處罰款，共計427萬元。

致同中國稅務服務線管理合伙人潘曉東分析，從實施目的和最終結果來看，財務造假可以分為兩種類型：一種是以偷逃稅款為目的的財務造假，企業通過隱匿銷售收入、虛列成本費用等方式，少繳納稅款；另一種是“美化”財務報表的財務造假，這類企業大多虛構數據、虛增利潤，并就虛增的利潤繳納稅款，用“真金白銀”換得“紙上富貴”。需要提醒的是，無論是哪種情況，企業在財務造假的過程中都可能存在虛開發票、計稅依據失真等問題，極易引發稅務風險。潘曉東提醒，監管部門對財務造假采取“零容忍”態度，企業切勿鋌而走險，因一時利益犧牲長久發展。

政策變化中守牢合規底線

專題研討會上，致同稅務總監王東紅在回顧2024年度稅務熱點話題時提到，深化財稅體制改革是2024年度稅收領域的核心議題。2024年7月，黨的二十屆三中全會審議通過的《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現代化的決定》提出，要深化財稅體制改革，并就落實稅收法定、優化稅制結構、深化稅收征管改革等作出部署。“未來，建議企業關注宏觀稅收政策的變化，在稅收政策變化中踏實合規主線。”潘曉東說。

增值稅立法，是深化財稅體制改革的一項重要成果。此次通過的增值稅法包括總則、稅率、應納稅額、稅收優惠、征收管理、附則共6章，保持了現行的稅制框架和稅負水平基本不變，明確了稅收優惠相關舉措，減輕小微企業稅負壓力，扶持特定產業、重點產業，鼓勵社會公益事業發展等內容。“作為企業財稅負責人，應該認真研究增值稅法和原增值稅暫行條例的變化點，結合企業業務實際有針對性地補齊、完善原有稅務管理內容。”中國稅務經理人協會有關負責人說。

作為我國第一大稅種，增值稅的立法引發了與會專家熱議。多位大企業財稅負責人在認真研讀增值稅法后，認為增值稅法有助于增強稅制確定性，進而穩定企業的預期。增值稅法將于2026年1月1日起施行。與會專家表示，目前，距離增值稅法施行還有不到一年的時間，企業財稅人員應當抓住這一時間窗口，加強對增值稅法具體條款的學習和研究，持續關注實施條例等相關配套制度的出臺，并評估政策新變化可能給企業生產經營帶來的影響，適時調整應對。

“不管稅收政策怎么變，稅務合規底線都是必須要堅守的。”潘曉東認為，近年來，國際國內市場環境均發生了一定變化，一些新興交易模式涌現，這對企業而言既是挑戰也是機遇。對于企業財稅工作者來說，無論是應對市場變化，還是應對政策變化，都應當堅持合規理念，不斷增強政策學習能力、政策適用能力，依法依規用好各項稅收政策，在減少企業稅務風險的同時盡可能降低企業成本。

盡快補齊稅務合規短板

“提高稅務合規管理水平，關鍵在日常。”致同稅務合伙人竇迎在實務工作中發現，有些企業雖然在主觀上沒有開展涉稅違法違規行為的動機，但可能因內控機制不健全、日常稅務管理不到位、納稅申報工作不規范等問題，引發稅務風險。“企業需要盡快有針對性地補齊稅務合規短板。”竇迎說。

以享受稅收優惠政策為例，根據《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號），企業取得作為不征稅收入處理的財政性資金，用于研發活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。也就是說，如果企業取得符合條件的財政性資金，將其作為不征稅收入處理，該筆資金用于研發活動形成的研發費用不能適用加計扣除政策。同時，如果企業考慮將財政性資金作為征稅收入申報，還需要關注該筆收入對高新收入占比計算結果的影響。基于此，與會專家建議企業充分考慮各種因素、對照各項適用條件，合規、合理享受稅收優惠。

竇迎同時提醒，準確梳理、留存稅收優惠事項相關資料，是部分企業容易忽視的稅務合規短板。目前，我國大多數稅收優惠政策采取“自行判斷、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》明確，企業留存備查資料應從企業享受優惠事項當年的企業所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。企業未能按照稅務機關要求提供留存備查資料，或者提供的留存備查資料與實際生產經營情況、財務核算情況、相關技術領域、產業、目錄、資格證書等不符，無法證實符合優惠事項規定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業所得稅優惠，并按照稅收征管法等相關規定處理。