美國(guó)加密貨幣收益逃稅首次被單獨(dú)判罪

作者：丁琴 徐慧 彭琳軒

近日，美國(guó)司法部對(duì)一樁加密貨幣交易收益逃稅的刑事案件作出判決，引發(fā)美國(guó)社會(huì)對(duì)數(shù)字貨幣稅務(wù)監(jiān)管的關(guān)注。該案的嫌疑人弗蘭克·理查德·阿爾格倫三世在申報(bào)所得稅時(shí)虛報(bào)加密貨幣購(gòu)入價(jià)格，通過少申報(bào)資本收益逃稅。該案也成為美國(guó)首例專門針對(duì)加密貨幣收益逃稅宣判的刑事案件。

近年來，加密貨幣因其匿名與去中心化（加密貨幣交易、驗(yàn)證過程不由單一的中央機(jī)構(gòu)或政府控制，而是通過區(qū)塊鏈技術(shù)在分布式網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行）的特性，成為部分國(guó)家犯罪分子逃稅的“灰色工具”。面對(duì)愈演愈烈的加密貨幣逃稅現(xiàn)象，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局正在加強(qiáng)監(jiān)管力度，嚴(yán)厲打擊加密貨幣涉稅犯罪。

虛報(bào)收益逃稅的誘惑力日益增大

2024年2月，阿爾格倫因提交虛假納稅申報(bào)表而被起訴，他虛假申報(bào)的收入來源于比特幣交易獲得的資本收益。據(jù)聯(lián)邦大陪審團(tuán)指控，阿爾格倫在2017年的聯(lián)邦納稅申報(bào)表中，因虛報(bào)比特幣的初始購(gòu)買價(jià)格，從而少報(bào)了出售比特幣獲取的資本收益。此外，他在2018年和2019年的聯(lián)邦納稅申報(bào)中，隱瞞了超過65萬美元的比特幣銷售收入。近日，阿爾格倫因逃稅總額超過100萬美元，被判處2年監(jiān)禁及1年監(jiān)外看管，并向美國(guó)政府支付109.5萬美元的賠償金。

在該案宣判之前，雖然加密貨幣交易已被納入美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局的稅務(wù)監(jiān)管范圍，但加密貨幣逃稅行為通常是與其他違法犯罪行為一并被起訴。而在該案中，美國(guó)對(duì)加密貨幣逃稅的執(zhí)法態(tài)度從“附屬指控”轉(zhuǎn)向“獨(dú)立重罪”，為后續(xù)同類案件的審理開啟了先例。

美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局刑事調(diào)查局休斯敦辦公室負(fù)責(zé)人露西·譚對(duì)該案評(píng)論道，隨著加密貨幣價(jià)格的攀升，隱瞞加密貨幣交易收益逃稅的誘惑力日益增大。她呼吁相關(guān)投資人士遵守法律法規(guī)，避免因一時(shí)之利而面臨嚴(yán)重的法律后果。隨著美國(guó)加密貨幣市場(chǎng)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局將加強(qiáng)對(duì)加密貨幣交易的審查力度，加密貨幣的交易透明度和稅務(wù)合規(guī)因此變得尤為重要。

據(jù)了解，刑事調(diào)查局是美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局的執(zhí)法部門，負(fù)責(zé)調(diào)查稅務(wù)欺詐、毒品走私、洗錢、公職腐敗、醫(yī)療欺詐及冒用身份等案件。刑事調(diào)查局在美國(guó)本土設(shè)有20個(gè)地區(qū)辦公室，并在海外設(shè)有14個(gè)附屬辦事處。

加密貨幣逃稅成稅收流失“隱形黑洞”

美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局調(diào)查顯示，加密貨幣逃稅已成為美國(guó)稅收流失的重要原因。2024年2月，彭博社在一篇報(bào)道中稱，美國(guó)因未如實(shí)申報(bào)數(shù)字資產(chǎn)交易造成的稅收損失超過500億美元，占美國(guó)聯(lián)邦應(yīng)收而未收收入的7％以上。

在美國(guó)，許多加密貨幣投資者通過隱瞞交易收益、虛報(bào)購(gòu)入加密貨幣的價(jià)格或利用混幣器（一種通過混合多個(gè)用戶的加密貨幣來混淆資金流向的金融服務(wù)工具）減少申報(bào)資本收益，從而少繳稅，導(dǎo)致美國(guó)稅收大量流失。

隨著加密貨幣交易的規(guī)模越來越大，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局刑事調(diào)查局對(duì)加密貨幣的相關(guān)調(diào)查不斷深入，關(guān)注重點(diǎn)從最初的洗錢逐漸轉(zhuǎn)移到逃稅上來。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局公布數(shù)據(jù)顯示，2019年—2022年，該局調(diào)查的超過90％的加密貨幣案件犯罪內(nèi)容為洗錢。但從2022年起，針對(duì)加密貨幣逃稅的專項(xiàng)調(diào)查激增，內(nèi)容涵蓋逃避申報(bào)加密貨幣“挖礦”（利用電腦硬件計(jì)算出虛擬貨幣的位置并獲取虛擬貨幣）收入、交易收益及隱匿加密資產(chǎn)等。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局刑事調(diào)查局2024年度報(bào)告指出，涉及使用計(jì)算機(jī)技術(shù)、通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)施的網(wǎng)絡(luò)犯罪通常判決得比較嚴(yán)厲，平均刑期高達(dá)61個(gè)月。該局2024年啟動(dòng)了111起與網(wǎng)絡(luò)犯罪相關(guān)的調(diào)查，扣押了超9.26億美元的資產(chǎn)，其中多起值得關(guān)注的案件均涉及加密貨幣。

加密貨幣可以在一些國(guó)家流通，使得跨境交易成為涉稅犯罪的重要渠道。美國(guó)司法部2023年發(fā)布的一份報(bào)告稱，犯罪分子常用加密貨幣將資金轉(zhuǎn)移到監(jiān)管薄弱地區(qū)以逃避稅務(wù)部門追查，這不僅增加了執(zhí)法成本，還對(duì)稅收征管國(guó)際合作提出了更高要求。

主動(dòng)加大相關(guān)打擊力度

近年來，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局顯著加強(qiáng)了對(duì)加密貨幣涉稅犯罪的執(zhí)法力度。2023年，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局成立加密貨幣執(zhí)法小組，專門負(fù)責(zé)調(diào)查和起訴涉及加密貨幣的逃稅案件。該小組由稅務(wù)專家、區(qū)塊鏈技術(shù)專家和法律顧問組成，具備處理復(fù)雜案件的能力。2023年7月，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局通過區(qū)塊鏈分析發(fā)現(xiàn)，CoinTracker平臺(tái)（一款能幫助管理加密資產(chǎn)并計(jì)算年度稅負(fù)的軟件）上多名用戶未據(jù)實(shí)申報(bào)加密貨幣收益，經(jīng)追查最終追回稅款超過1億美元。這是近年來美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局在加密貨幣涉稅案件領(lǐng)域取得的重要執(zhí)法成果之一。

為應(yīng)對(duì)不斷演變的加密貨幣犯罪形態(tài)，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局刑事調(diào)查局于2023年啟動(dòng)了一項(xiàng)試點(diǎn)項(xiàng)目：向海外使館派駐網(wǎng)絡(luò)犯罪專員。首批專員被部署在新加坡、英國(guó)倫敦、迪拜和阿根廷布宜諾斯艾利斯，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)國(guó)際調(diào)查、培訓(xùn)當(dāng)?shù)貓?zhí)法人員及監(jiān)控區(qū)域性加密貨幣流動(dòng)。其中，在新加坡的試點(diǎn)項(xiàng)目比較成功。因此，2024年美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局刑事調(diào)查局宣布在新加坡設(shè)立永久的網(wǎng)絡(luò)犯罪中心，還在區(qū)塊鏈分析軟件中安裝實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，以打擊與加密貨幣相關(guān)的高技術(shù)犯罪。對(duì)普通投資者，刑事調(diào)查局則采取“胡蘿卜加大棒”的策略，一方面積極引導(dǎo)納稅人依法納稅，另一方面加強(qiáng)對(duì)加密貨幣交易的稅務(wù)監(jiān)管。

2024年1月，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局官網(wǎng)上線加密貨幣稅務(wù)計(jì)算器，可幫助納稅人自動(dòng)生成加密貨幣交易報(bào)告。官網(wǎng)上還發(fā)布了加密貨幣稅務(wù)指南，明確加密貨幣交易、“挖礦”、質(zhì)押等活動(dòng)的稅務(wù)處理方式，幫助納稅人遵守稅法。同時(shí)，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局宣布將聯(lián)合加密貨幣交易所，要求年交易額超過1萬美元的用戶強(qiáng)制進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。從2025年1月1日起，擁有加密貨幣或其他數(shù)字資產(chǎn)的美國(guó)納稅人需保留相關(guān)交易的詳細(xì)財(cái)務(wù)記錄。

隨著美國(guó)對(duì)加密貨幣稅務(wù)監(jiān)管的升級(jí)，美國(guó)的加密貨幣市場(chǎng)不再是“法外之地”，這無疑為當(dāng)?shù)丶用茇泿磐顿Y者、交易平臺(tái)和技術(shù)開發(fā)者敲響了警鐘。