澳針對非法稅務籌劃開出高額罰單

作者：何振華 鐘思成 楊紫陽

近日，因推廣濫用研發稅收抵免優惠政策的非法稅務籌劃方案，澳大利亞聯邦法院對悉尼的一名商業顧問朱利安·巴卡里奇作出判決，開出高額罰單。巴卡里奇的相關實體夢想聯盟有限公司和夢想會計師事務所有限公司，以及他的前稅務代理人阮氏錦秀也被判罰。上述個人及實體由于違反《非法稅務籌劃推手處罰法》，共被罰款1360萬澳元（1澳元約合4.57元人民幣）。

澳稅務部門嚴打非法稅務籌劃

根據法院的判決，巴卡里奇個人要繳納450萬澳元的罰款，其相關實體夢想聯盟有限公司、夢想會計師事務所有限公司還要繳納900萬澳元的罰款。阮氏錦秀是推廣該非法稅務籌劃方案的重要推手，也被判處繳納罰款10萬澳元。

澳大利亞稅務局以及工業、科學和資源部開展的聯合調查發現，2014年—2017年，巴卡里奇在擔任商業顧問期間推廣非法稅務籌劃方案，慫恿向其咨詢的客戶在申報研發支出稅收抵免時，過度夸大研發支出或者虛假申報研發支出，以此獲得不正當的稅收抵免優惠。目前，澳大利亞按照企業“營業額＋研發投入”兩項指標來確定企業所得稅稅額抵免率，抵免稅額為研發支出乘以稅額抵免率。

澳大利亞稅務局立即行動，根據《非法稅務籌劃推手處罰法》對巴卡里奇及其同伙阮氏錦秀的違法行為進行處罰。

據悉，《非法稅務籌劃推手處罰法》是澳大利亞稅務部門為打擊非法稅務籌劃行為而出臺的法規。2024年8月，澳大利亞稅務局還發布了對這一法規的修訂案，該修訂案自2024年7月1日起生效。根據新規，如果某實體直接或間接獲得與推廣、鼓勵非法稅務籌劃相關的利益，或帶動其他實體開展類似活動，則該實體將被認定為非法稅務籌劃的推手。巴卡里奇的相關實體顯然符合判定為非法稅務籌劃推手的條件。

該修訂案的主要內容包括對于推動非法稅務籌劃的顧問和公司，最高罰款金額從780萬澳元大幅提高到7.8億澳元；將澳大利亞稅務局就推手處罰提起聯邦法院訴訟的時限從該類行為發生后4年延長至6年；擴展非法稅務籌劃的定義，包括以牟利為目的的稅務籌劃行為，以及適用于跨國反避稅法或利潤轉移條款的情況；擴大推手處罰法的適用范圍，使其覆蓋澳大利亞稅務局的所有裁定，而非僅限于特定稅務裁定。

從修訂案內容可以看出，澳大利亞稅務局對非法稅務籌劃行為的打擊力度加大。

以案示警傳達嚴肅態度

澳大利亞稅務局助理專員賈斯丁·迪恩尼斯表示，這一結果給所有考慮推廣非法稅務籌劃方案的人以及那些故意提交錯誤納稅申報表的納稅人敲響了警鐘。

“巴卡里奇和阮氏錦秀利用了信任他們的客戶，現在他們面臨重大處罰。”迪恩尼斯說，“高額罰金不僅表明這些非法稅務籌劃方案的影響規模之大和濫用稅收優惠政策的性質之惡劣，也表明了我們對推廣非法稅務籌劃行為絕不姑息的嚴肅態度。我們明確警告那些企圖推廣或參與此類稅務籌劃的人，違法者終將被繩之以法，并為他們的錯誤行為付出代價。”

近幾年來，澳大利亞稅務局調查發現約138名納稅人的研發支出稅收優惠申報存在疑點，澳大利亞稅務局依法追繳了超過1450萬澳元欠繳稅金、行政處罰金和滯納金，并確認了相應的非法稅務籌劃推手行為。

“我們具備足夠的技術手段和調查技能，可以應對那些公然在稅收和養老金體系中推行不合規行為的人。”迪恩尼斯說，“通過反避稅工作組，我們致力于偵測、遏制和杜絕非法稅務籌劃方案的推廣實施。”

據了解，2016年，澳大利亞政府撥付了6.79億澳元專款用于組建反避稅工作組，由澳大利亞稅務局局長直接領導，專門從事對跨國公司、大型上市公司、大型私營企業和高凈值個人的反避稅調查，并聘請外部專家評估工作組的公正性和工作效率。反避稅工作組中有一個專門團隊，負責調查和應對稅務咨詢行業的違規行為。

非法稅務籌劃損害誠信納稅人利益

針對濫用稅收優惠政策進行非法稅務籌劃的行為，澳大利亞稅務局以巴卡里奇案為警示，將其案例公之于眾，借此提醒稅務咨詢行業從業者，推廣和參與非法稅務籌劃并非沒有實際受害者，此類行徑實則損害了誠信納稅人的利益，是在攫取不正當的市場競爭優勢。

澳大利亞稅務局奉勸納稅人在接受稅務籌劃建議之前，不妨思考這些籌劃方案是否過于優惠而不切實際。如果納稅人對稅務咨詢行業從業者的誠信問題有所懷疑，可以聯系澳大利亞稅務從業者委員會進行咨詢。納稅人還可以參考澳大利亞稅務局官方網站的相關內容，有助于識別稅務籌劃中的疑點。正在申請研發支出稅收抵免的納稅人，需要確保具備所有要求提供的資格材料。

如果納稅人發現有人向自己提供非法稅務籌劃服務，可以通過填寫舉報表和撥打舉報熱線等方式，向澳大利亞稅務局秘密舉報。無意中卷入非法稅務籌劃案件中的當事人，如果主動與澳大利亞稅務局聯系報告，有機會減免參與非法稅務籌劃的相應處罰。