“嫁接”的葡萄出口生意

作者：孫逸歌　程麗華

辦案人員追蹤涉案企業賬戶出口退稅款去向時，發現了異常的流向：退稅款一部分匯轉到蔡某個人銀行賬戶，但還有一部分退稅款則流入一個名為劉某的銀行賬戶。此人是誰？企業退稅款為何要匯給他？

近期，國家稅務總局大連市稅務局第三稽查局（以下簡稱第三稽查局）與公安機關協作，破獲一起水果出口企業騙取出口退稅違法案件。涉案人員利用手中控制的農產品經銷企業和水果出口企業，通過虛開農產品購銷發票、“配貨”出口的方式，騙取出口退稅款465.76萬元。目前，涉案違法人員已歸案，案件的審理工作仍在進行中。

反常的水果生意

2023年9月，大連市稅務局第二稅務分局稅務人員在分析轄區出口企業相關數據時，發現一家名為Y公司的出口企業，短期內出口額激增，并且存在企業人員與上游公司交叉任職、企業物流信息異常等情況。稅務人員認為，該企業具有騙取出口退稅嫌疑，于是將Y公司信息傳送至第三稽查局。

第三稽查局檢查人員收到案源線索后，立即對Y公司的經營情況進行案頭分析和關聯核查。

Y公司成立于2022年3月，是一家以出口蘋果和葡萄等水果為主要業務的外貿進出口企業。在分析Y公司涉稅數據和經營信息的過程中，檢查人員發現該企業“行跡”確實有不少令人費解之處。

從數據看，Y公司成立5個月后，才啟動水果出口業務，但在短短7個月后，出口額即迅速達到7000萬元，并獲得出口退稅614萬元。從Y公司出口外銷的葡萄單價來看，其與采購時的進貨價格相差卻并不大。短期內業績快速增長，薄利出口，這些情況均不太符合水果外銷企業經營常態。

同時，檢查人員在分析企業人員信息時發現，Y公司與其上游供貨的兩家農產品經銷企業，存在人員交叉任職的情況。Y公司的法定代表人王某同時也是兩家上游企業的財務主管，而三家企業的辦稅人員均為李某。

此外，從物流運輸和成本數據看，上游兩家供貨企業在為Y公司供貨時，配送成本中有蘋果包裝箱等包裝和相應支出，但與Y公司購銷葡萄時，卻沒有配套的包裝信息和成本費用。葡萄屬于運輸中極易發生損壞的水果，長途外銷，沒有配套包裝，如何實現成功銷售？

第三稽查局經過初查分析后認為，Y公司經營數據可疑，具有騙取出口退稅重大嫌疑。為加快案件調查進程，按照稅警協作機制，該局迅速向公安機關經偵部門通報了線索，雙方抽調人員組成專案組，對Y公司立案調查。

山西的農戶“賣”了云南的葡萄

為避免打草驚蛇，專案組決定暫不驚動涉案企業，先著手進行外圍調查。

辦案人員首先前往Y公司葡萄出口地深圳蛇口海關和大鵬海關，對Y公司出口貨物實施核查。他們根據出口單據信息，找到Y公司委托的貨代公司和物流公司。

物流公司提供的Y公司出口貨物來源表中的信息顯示，該企業出口外銷的葡萄，主要來源于云南地區。

但辦案人員核查Y公司上游兩家供貨企業開具的5000多張農產品收購發票信息后卻發現，這些發票上的供貨方地址、供貨農戶身份證號碼信息均顯示——供貨人位于山西。

出口產品的產地物流配送信息與收購發票采購信息不一致！這表明葡萄的貨源存在作假嫌疑。

專案組決定乘勝追擊，追查這條線索，核實Y公司上游企業的采購活動是否虛假。

辦案人員兵分兩路，一路按照出口貨物物流運輸企業提供的貨源線索，赴云南外調核查出口葡萄的供貨人；另一路人員赴山西核實上游涉案企業農產品收購發票中供貨人是否存在、采購業務是否真實。

赴云南核查的辦案人員，根據物流信息順藤摸瓜，找到出口葡萄的供貨商許某、林某等人。許某、林某等人在詢問中向辦案人員表示，從未聽說過Y公司，也未與Y公司有過購銷業務往來。許某、林某等人稱，他們收購的葡萄主要賣給了一個叫蔡某的大客戶。

與此同時，另一路辦案人員的調查工作也進展順利。他們根據上游企業開具的農產品收購發票信息，來到“收購地”山西運城等地，對葡萄銷售方進行走訪調查。接受核查的農戶和相關商戶均表示，沒有向涉案兩家上游企業銷售過葡萄。

出口貨物溯源調查、上游供貨企業采購活動調查的結果顯示，涉案兩家上游企業采購葡萄的業務為虛假業務，其開具的農產品收購發票為虛開發票。同時，兩家企業也沒有向Y公司銷售過葡萄，其向Y公司開具的增值稅專用發票為虛開發票。

幕后人物浮出水面

為完善證據鏈條，進一步證實Y公司存在出口騙稅違法行為，聯合專案組決定核查涉案企業資金往來情況。

辦案人員調取Y公司、兩家涉案上游企業對公賬戶資金流水，以及3家企業法定代表人、辦稅人員和重要涉案嫌疑人蔡某的個人銀行賬戶信息進行仔細核查。

功夫不負有心人。在對10多萬條繁雜信息進行梳理分析后，一條條異常資金流逐漸顯現出來。

辦案人員發現，Y公司賬戶每次收到葡萄的出口結匯款后，不久會全部匯至兩家上游供貨企業銀行賬戶。隨后，這些款項每次均會經由兩家上游企業匯入蔡某個人銀行賬戶。而Y公司向上游兩家供貨企業支付的“采購款”，兩家企業在收到款項后不久，均會迅速匯轉至一個名為劉某的個人銀行賬戶中，隨后經此人賬戶，最終流回Y公司。

資金回流的顯現，再次證實Y公司采購業務虛假。

此外，辦案人員追蹤Y公司賬戶退稅款走向時還發現，退稅款最終流向兩個方向：一部分匯轉到蔡某個人銀行賬戶，還有一部分退稅款則流入上述名為劉某的銀行賬戶。

這個劉某是誰？退稅款為何要匯入他的賬戶？

于是，聯合專案組用技偵手段對劉某的行蹤和日常通信等活動等進行針對性調查。調查結果顯示，這個神秘人員劉某，即是Y公司和兩家涉案上游供貨企業背后的實際控制人。

至此，3家涉案企業出口騙稅的違法事實、案件主要違法嫌疑人浮出水面。

調查取證工作完成后。聯合專案組實施抓捕行動，3家涉案企業的實際控制人劉某，以及企業人員王某、李某、石某等人均歸案。蔡某迫于壓力，隨后主動向專案組投案自首。

面對聯合專案組出示的大量物證、涉案人員言證等翔實證據，劉某和蔡某不得不承認其虛開發票、偽造業務鏈條，騙取國家出口退稅的違法事實。

劉某在訊問中供述稱，蔡某有境外客戶資源，打算做葡萄出口外銷生意，但由于沒有出口資質，供貨人也無法開具發票，于是蔡某找到劉某尋求“合作”。雙方商定：劉某利用其控制的兩家農產品購銷企業，虛構葡萄采購業務鏈條，虛開葡萄購銷發票。隨后，利用Y公司的資質出口蔡某的葡萄。獲得稅務機關的出口退稅后，兩人平分退稅款。

經查，2022年至2023年期間，劉某與蔡某合謀，虛構業務鏈條，虛開大量葡萄購銷發票。其中，虛開農產品收購發票794份，涉及金額7819萬多元；增值稅專用發票　674份，涉及金額7844萬多元。在配票的同時，兩人利用蔡某采購的葡萄，通過“配貨”的方式出口外銷，共騙取出口退稅款465.76萬元。目前，涉案人員均已歸案，案件的審理工作仍在進行中。

■稅案評析

票貨核查尋證據　稅警聯合破騙局

作者：國家稅務總局大連市稅務局第三稽查局局長　孫杰夫

本案是一起較為典型的外貿出口企業接受虛開發票、騙取國家出口退稅的違法案件。涉案人員利用其控制的上游供貨企業，在未發生真實業務的情況下，虛開農產品收購發票和產品銷售發票，通過“配貨”出口方式，構建虛假產品購銷業務鏈條，以達到騙稅目的。

本案查辦過程中，檢查人員結合企業涉稅疑點，從業務真實性調查入手，通過核查出口貨物物流企業、調查上游供貨企業收購業務、核實涉案企業資金流等活動，最終取得了翔實證據，確認了涉案企業騙取出口退稅的違法事實。

本案的核查過程，為稅務稽查部門如何查辦類似涉稅違法案件提供了思路。

加強查前分析，精準識別風險疑點。本案中，辦案人員在查前對涉案企業進行了縝密細致的案頭分析，通過分析企業人員情況、運營收入增長情況，以及必要的水電、物流等運營成本狀況，進一步確定涉案企業經營活動異于常態、進項可疑、存在出口騙稅重大嫌疑的問題。最終的辦案結果表明，此案查前的高精準度分析，為案件的定性和順利查辦奠定了堅實基礎。

加強票貨核查，鎖定違法證據。在查辦涉嫌虛開農產品收購發票、騙取出口退稅類型的涉稅違法案件時，辦案人員應加強票貨一致性核查，結合企業票流數據，上溯貨品來源，下查出口環節，并配以企業資金流核查，以查證企業出口業務的真實性。用內查外調獲取的翔實證據，把案件辦成鐵案。

本案中，稅警雙方緊密協作，專案組先后奔赴深圳、云南、山西等多個省市外調：通過對貨代公司、物流企業實施核查，追溯出口貨物源頭，找到真實貨主；通過實地核查農產品收購發票供貨人、條分縷析涉案企業和人員資金流，證實購銷業務虛假。最終憑借扎實的調查工作，取得了涉案企業虛開購銷發票和出口“配貨”的騙稅違法證據，撕掉了違法分子精心布置的出口偽裝，使案件順利查結。