收入性質“偷梁換柱” 異地申報“露出馬腳”

近期，國家稅務總局臺州市稅務局稽查局通過稅務部門間的信息交互，查處一起網絡主播逃避納稅違法案件。涉案人員通過虛假申報，將網絡直播取得的勞務報酬所得轉換為經營所得，違規套用核定征收方式少繳個人所得稅。針對該違法行為，臺州市稅務局稽查局作出追繳稅款、滯納金，并處罰款，共計246.87萬元的處理決定。目前，涉案稅款、滯納金、罰款均已追繳入庫。

數據顯效?抽絲剝繭揭開疑云

2023年11月，臺州市稅務局稽查局根據其他地區稅務部門提供的疑點線索，通過大數據分析，發現臺州市一網絡主播金茜茜在湖南、四川、安徽等地按照經營所得，以違規套用核定征收方式繳納個人所得稅，稅負率明顯偏低，具有逃避納稅嫌疑。

經過細致審查金茜茜的銀行交易記錄，檢查人員發現了多筆“奇怪”的銀行流水。金茜茜的工作與生活地均在臺州，但在2021至2022年疫情肆虐期間，她的銀行賬戶頻繁收到了來自河南、湖南、天津等5個不同地區企業的大額轉賬，總額接近300萬元。不僅如此，檢查組還發現在此期間，金茜茜在多地按經營所得申報過個人所得稅。在疫情背景下，這些異地、大額、頻繁的匯款行為和多地經營所得申報，顯得尤為異常。

為揭開這些收入的面紗，檢查人員前往河南、湖南、天津等地，實地走訪這5家公司，了解了這些公司的運營模式，并獲取相關銀行流水、發票記錄等信息。在核查這5家公司的銀行流水時，檢查人員發現上述公司轉給金茜茜的資金，均來自同一家公司——Z公司。而根據金茜茜自己提供的三方合作協議顯示，Z公司正是該協議的簽訂方之一。

經查后發現，金茜茜的部分直播收入由直播平臺轉入Z公司賬戶，該公司扣除相關費用后，將剩余資金轉至上述5家公司，這些公司按照經營所得代繳個人所得稅，再轉至金茜茜個人賬戶。但這些收入的性質真的屬于經營所得嗎？檢查人員不禁心生疑惑。

分析取證?精準確認收入性質

區分個人所得稅中勞務報酬所得和經營所得的關鍵，在于確認金茜茜直播收入的性質。

檢查組對金茜茜的直播情況進行取證。金茜茜日常直播沒有經營機構和制作團隊，直播設備自行置辦，自主決定直播時間、地點、內容，以獨立個人的名義從事表演、聊天、游戲等直播，獲得觀眾打賞。

檢查組深入研究了金茜茜提供的三方合作協議發現，金茜茜僅與直播平臺、Z公司存在合作關系，但金茜茜從未與5家打款企業簽訂過協議，雙方不存在勞動、雇傭關系。金茜茜只要根據協議完成直播時長要求，即可獲得打賞分成收入，無需承擔經營風險。

綜合以上事實，檢查組認定，金茜茜的直播收入屬于個人從事演出、表演等勞務取得的所得，符合《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條關于勞務報酬所得的規定。據此，檢查組確認了金茜茜存在轉換收入性質虛假申報，少繳個人所得稅的違法行為，并根據其銀行流水、微信、支付寶提現記錄查實其應納稅所得額。

法理并舉?自覺接受處罰

起初，在當地主管稅務機關聯系金茜茜時，其不接電話、不回短信、拒不見面，拖延時間長達3個月。立案后，稽查局啟動多部門協作機制，聯系上了金茜茜本人，檢查組耐心向其講解相關政策，并出示了掌握的部分證據，表示逃避檢查并不會改變認定結果。隨后，檢查人員又向其講解了前期稅務部門查辦的網絡主播典型案例，金茜茜態度逐步轉變、認識到自己的違法事實。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

臺州市稅務局稽查局依據法律規定，對金茜茜的違法行為，作出追繳稅款、滯納金并處罰款的決定。