破解進(jìn)項謎題　揭開網(wǎng)絡(luò)公司服務(wù)真相

作者：煜寧 姚志超 陳芳

稅負(fù)遠(yuǎn)低于同行；大量進(jìn)項發(fā)票與主營業(yè)務(wù)不符；上游企業(yè)狀態(tài)異常……T公司初步核查顯現(xiàn)出的狀況，讓檢查人員眉頭緊鎖。正在這時，風(fēng)控部門傳來消息，稱警方曾關(guān)注過這家企業(yè)……

近期，國家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局第二稽查局（以下簡稱第二稽查局）追蹤疑點(diǎn)線索，對T網(wǎng)絡(luò)公司實施稅收核查，通過稅警聯(lián)動調(diào)查取證，最終確認(rèn)該企業(yè)累計接受5家企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票171份，涉及金額5825萬元。目前，涉案人員何某某、鄭某某、吳某某3人已取保候?qū)彛讣岩平凰痉C(jī)關(guān)審理。

網(wǎng)絡(luò)公司疑點(diǎn)重重

2022年5月，第二稽查局接到浙江省稅務(wù)局稽查局傳遞的疑點(diǎn)線索。上級提供的信息顯示，紹興S網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)中的關(guān)聯(lián)企業(yè)存在大量關(guān)聯(lián)交易，集團(tuán)中的T網(wǎng)絡(luò)公司大量接受高風(fēng)險企業(yè)的進(jìn)項發(fā)票，具有虛開發(fā)票、逃避納稅違法嫌疑。

第二稽查局馬上組織檢查人員，對T網(wǎng)絡(luò)公司涉稅數(shù)據(jù)和開票信息開展針對性分析，以核實疑點(diǎn)尋找線索。

檢查人員發(fā)現(xiàn)，T網(wǎng)絡(luò)公司成立僅幾年時間，但成立當(dāng)年企業(yè)銷售規(guī)模就逾億元，2020年營運(yùn)規(guī)模更是達(dá)到6億多元。但與之不斷攀升的銷售額相比，企業(yè)稅負(fù)率卻逐年遞減，并遠(yuǎn)低于同行業(yè)同類型經(jīng)營企業(yè)。

在對T網(wǎng)絡(luò)公司運(yùn)營信息進(jìn)一步分析的過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)T網(wǎng)絡(luò)公司進(jìn)項有不少疑點(diǎn)。該企業(yè)接受上游網(wǎng)絡(luò)科技公司開具的大量名為“信息技術(shù)服務(wù)”的發(fā)票，此類發(fā)票在企業(yè)同期進(jìn)項中占比竟然達(dá)到九成以上。檢查人員拓展核查其上游開票企業(yè)情況后發(fā)現(xiàn)，該公司上游多家開票企業(yè)存在進(jìn)項單一、缺少必要經(jīng)營費(fèi)用、已注銷或被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為Q幣銷售虛開案件涉案企業(yè)的情況。

同時，檢查人員通過外圍調(diào)查了解到，S網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)是一家主要從事互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品運(yùn)營和推廣業(yè)務(wù)的企業(yè)。作為其旗下主要企業(yè)，T網(wǎng)絡(luò)公司核心業(yè)務(wù)是互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品推廣。網(wǎng)絡(luò)推廣服務(wù)的目的主要是提高網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品的流量和人氣。按照行業(yè)常規(guī)，T網(wǎng)絡(luò)公司開展業(yè)務(wù)時，為其提供推廣業(yè)務(wù)的服務(wù)方絕大多數(shù)為網(wǎng)絡(luò)平臺或個人客戶，這些服務(wù)方在收到T網(wǎng)絡(luò)公司支付的服務(wù)費(fèi)后，應(yīng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票給T網(wǎng)絡(luò)公司。但檢查人員發(fā)現(xiàn)，T網(wǎng)絡(luò)公司的進(jìn)項發(fā)票中，這類發(fā)票寥寥無幾，這與其實際業(yè)務(wù)運(yùn)營情況極不相符。

T網(wǎng)絡(luò)公司在初步核查中顯現(xiàn)的種種異常，引起了檢查人員的警覺。在此過程中，風(fēng)控部門也傳來消息稱，公安經(jīng)偵部門曾經(jīng)通過數(shù)據(jù)交換平臺向稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取過T網(wǎng)絡(luò)公司一些發(fā)票數(shù)據(jù)。

檢查人員立即與公安經(jīng)偵部門聯(lián)系了解情況。公安經(jīng)偵部門稱，數(shù)月前，上海和南京公安機(jī)關(guān)查辦虛開Q幣違法案件時，T網(wǎng)絡(luò)公司曾經(jīng)涉案。但因線索模糊、證據(jù)不足等原因，對該企業(yè)的調(diào)查工作并未繼續(xù)。

了解到這些情況后，結(jié)合T網(wǎng)絡(luò)公司的各項數(shù)據(jù)異常，檢查人員認(rèn)為T網(wǎng)絡(luò)公司具有較大虛開發(fā)票嫌疑，于是將情況向警方進(jìn)行了通報，稅警雙方成立聯(lián)合專案組，對T網(wǎng)絡(luò)公司立案調(diào)查。

關(guān)鍵人員帶出關(guān)鍵證據(jù)

由于在此之前，上海與南京警方查辦的Q幣銷售虛開發(fā)票案件，都曾經(jīng)涉及T網(wǎng)絡(luò)公司。專案組決定先從此處入手尋找線索。

辦案人員從公安機(jī)關(guān)調(diào)取之前上海和南京地區(qū)查辦的Q幣銷售虛開發(fā)票案件的案件資料，進(jìn)行仔細(xì)分析和研判。其中，上海案件的相關(guān)協(xié)查資料顯示，涉案嫌疑人陳某某曾利用手中控制的包括A網(wǎng)絡(luò)公司在內(nèi)的24家企業(yè)，以從事Q幣銷售等業(yè)務(wù)為名，對外大肆虛開增值稅專用發(fā)票。而T網(wǎng)絡(luò)公司在2019年期間就曾接受A網(wǎng)絡(luò)公司開具的品名為“信息服務(wù)費(fèi)”的增值稅專用發(fā)票50份，價稅合計4965萬元。

但上海方面提供的案件資料中，僅有陳某某詢問筆錄及其控制的24家企業(yè)的對公賬戶流水?dāng)?shù)據(jù)信息，此外再無任何與T網(wǎng)絡(luò)公司相關(guān)的線索。

辦案人員決定利用現(xiàn)有線索和資料，首先從資金流入手，對T網(wǎng)絡(luò)公司業(yè)務(wù)真實性實施核查。

在對企業(yè)現(xiàn)有資金賬戶進(jìn)行梳理后，辦案人員發(fā)現(xiàn)T網(wǎng)絡(luò)公司將名為信息服務(wù)費(fèi)的資金匯入A網(wǎng)絡(luò)公司賬戶后，馬上被人利用第三方支付平臺轉(zhuǎn)走。可當(dāng)辦案人員準(zhǔn)備順著第三方支付平臺線索進(jìn)一步深挖時，卻發(fā)現(xiàn)該公司第三方支付平臺資金往來信息量非常巨大，資金流轉(zhuǎn)錯綜復(fù)雜，并且由于缺少第三方支付平臺賬戶信息無法調(diào)取相關(guān)交易記錄。因此，辦案人員不能繼續(xù)追蹤A網(wǎng)絡(luò)公司轉(zhuǎn)走資金的具體去向，這條線索中斷了。

在此情況下，專案組只好安排人員與上海公安機(jī)關(guān)保持聯(lián)絡(luò)，繼續(xù)尋找其他涉案信息。其余辦案人員則將目光移向曾經(jīng)涉及T網(wǎng)絡(luò)公司的南京虛開案件，希望能從中尋找到蛛絲馬跡。

南京案件資料顯示，T網(wǎng)絡(luò)公司曾收到X網(wǎng)絡(luò)公司、K科技公司和H信息公司開具的內(nèi)容為“信息服務(wù)費(fèi)”的81張增值稅專用發(fā)票，價稅合計810萬元。南京公安機(jī)關(guān)提供了比較完整的T網(wǎng)絡(luò)公司上游涉案企業(yè)K科技公司等3家企業(yè)對公賬戶流水，以及這些企業(yè)實際控制人操控的用于資金回流的個人賬戶的流水資料。

在梳理這些涉案資金流水信息的同時，檢查人員調(diào)取T網(wǎng)絡(luò)公司開戶行和相關(guān)涉案人員個人賬戶的流水?dāng)?shù)據(jù)，對T網(wǎng)絡(luò)公司核心賬戶的資金流轉(zhuǎn)情況進(jìn)行針對性分析、整理和篩查。

終于，辦案人員在層層資金梳理后發(fā)現(xiàn)，T網(wǎng)絡(luò)公司向X網(wǎng)絡(luò)公司賬戶匯入150萬元服務(wù)費(fèi)用后，這筆資金當(dāng)天即分6次從X網(wǎng)絡(luò)公司賬戶匯入該企業(yè)實際控制人孫某某賬戶中，中間經(jīng)過多個賬戶中轉(zhuǎn)，匯至中間人韋某某賬戶中。韋某某在扣除一定比例費(fèi)用后，又匯入T網(wǎng)絡(luò)公司員工何某某賬戶，最后轉(zhuǎn)回T網(wǎng)絡(luò)公司。

隨后，辦案人員對開票企業(yè)K科技公司、H信息公司與T網(wǎng)絡(luò)公司間的資金流實施核查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)間資金的流轉(zhuǎn)形式與X網(wǎng)絡(luò)公司相同。

辦案人員最終確認(rèn)，T網(wǎng)絡(luò)公司與上游3家企業(yè)之間存在路徑為“T網(wǎng)絡(luò)公司——X網(wǎng)絡(luò)公司、K科技公司、H信息公司——孫某某——中間人韋某某——何某某——T網(wǎng)絡(luò)公司”的閉環(huán)資金回流。同時，通過企業(yè)信息和人員信息核查，辦案人員了解到，涉案人員何某某曾在T網(wǎng)絡(luò)公司上級企業(yè)S網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)中任職。

專案組分析案情后認(rèn)為，企業(yè)如果存在虛開發(fā)票違法行為，必定想方設(shè)法遮掩，并且不愿讓太多人知情。何某某既然能在T網(wǎng)絡(luò)公司從南京企業(yè)虛開發(fā)票的過程中，利用個人賬戶幫助完成資金回流。那么，如果T網(wǎng)絡(luò)公司從上海的A網(wǎng)絡(luò)公司虛開發(fā)票，何某某極可能也會在資金流動方面為T網(wǎng)絡(luò)公司再次提供幫助。

于是，辦案人員將何某某列為案件查辦關(guān)鍵人員，準(zhǔn)備加大其對賬戶資金往來的核查力度。他們分析上海公安機(jī)關(guān)提供的涉案人員陳某某詢問筆錄等涉案資料后，從中梳理出與陳某某虛開案件和資金回流有關(guān)的涉案人員袁某某、王某某等9名中間人及其賬戶名單，并調(diào)取與何某某資金往來較為頻繁的、同時也是S網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)工作人員的鄭某某的賬戶交易流水，綜合多個賬戶信息進(jìn)行追蹤。

最終，在對10余家銀行、30多個賬戶、數(shù)萬條流水進(jìn)行追蹤和核查后，辦案人員終于發(fā)現(xiàn)涉案人員試圖極力掩蓋的資金痕跡：T網(wǎng)絡(luò)公司對公賬戶向A網(wǎng)絡(luò)公司匯出服務(wù)費(fèi)款項兩天后，何某某名下的多個賬戶就會收到上海案件涉案中間人袁某某、王某某等人通過個人賬戶或第三方支付平臺分批回流的、金額比T網(wǎng)絡(luò)公司向A網(wǎng)絡(luò)公司匯款少幾個百分點(diǎn)的款項，這些資金何某某隨后轉(zhuǎn)入鄭某某賬戶，最終轉(zhuǎn)回T網(wǎng)絡(luò)公司實現(xiàn)資金回流。

隨著資金回流和虛構(gòu)業(yè)務(wù)證據(jù)相繼顯現(xiàn)，T網(wǎng)絡(luò)公司接受上游企業(yè)虛開發(fā)票的違法事實逐漸清晰。

無中生有的信息技術(shù)服務(wù)

完成資金回流搜證工作后，為進(jìn)一步完善證據(jù)鏈，專案組著手對上游開票企業(yè)外調(diào)取證。辦案人員分赴上海和南京，對A網(wǎng)絡(luò)公司和X網(wǎng)絡(luò)公司、K科技公司等上游涉案企業(yè)實施核查，調(diào)查其與T網(wǎng)絡(luò)公司的業(yè)務(wù)往來情況。

在上海和南京警方配合下，辦案人員證實，上述幾家上游涉案企業(yè)，均未向T網(wǎng)絡(luò)公司提供過信息服務(wù)等業(yè)務(wù)，幾家企業(yè)向T網(wǎng)絡(luò)公司開具的發(fā)票皆為虛開發(fā)票。

隨后，專案組統(tǒng)一部署，兵分兩路實施收網(wǎng)行動，一路人員控制涉案企業(yè)人員鄭某某、T網(wǎng)絡(luò)公司法定代表人劉某某，并依法進(jìn)行訊問；另外一組人員對已離職在粵工作的涉案人員何某某及T網(wǎng)絡(luò)公司前市場部總監(jiān)吳某某實施訊問。

面對突如其來的辦案人員，劉某某、鄭某某和何某某等人有些手足無措，但仍矢口否認(rèn)T網(wǎng)絡(luò)公司存在接受虛開增值稅專用發(fā)票違法行為。在警稅聯(lián)合辦案的強(qiáng)大威懾下，面對辦案人員一個個直擊要害的問題，以及大量翔實的違法證據(jù)，劉某某、鄭某某和何某某等人的額頭滲出了冷汗，漸漸無法自圓其說，最終不得不承認(rèn)通過中間人從K科技公司、H信息公司等企業(yè)，虛開名目為“信息服務(wù)費(fèi)”增值稅專用發(fā)票的違法事實。

經(jīng)查，T網(wǎng)絡(luò)公司于2018年—2020年期間，在無真實業(yè)務(wù)往來的情況下，以支付手續(xù)費(fèi)方式，接受X網(wǎng)絡(luò)公司、K科技公司、H信息公司和A網(wǎng)絡(luò)公司等4家企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票共171份，涉及金額合計5825萬元。T網(wǎng)絡(luò)公司利用這些虛開發(fā)票，非法抵扣進(jìn)項稅額，虛增成本，逃避繳納稅款逾千萬元。目前，案件已移交司法機(jī)關(guān)審理。

■稅案評析

定向借力 順?biāo)兄?/strong>

作者：國家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局第二稽查局局長 吳能妃

這是一起比較典型的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票違法案件。涉案企業(yè)采取虛構(gòu)信息服務(wù)業(yè)務(wù)、偽造資金流等手段，虛開大量增值稅專用發(fā)票，擾亂了互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)正常經(jīng)濟(jì)稅收秩序。

本案查辦過程中，專案組思路清晰、方向明確，有效借助警方力量突破瓶頸，完善了證據(jù)鏈條，其做法為稅務(wù)機(jī)關(guān)查辦此類案件提供了啟示和經(jīng)驗。

查前分析好，辦案不偏航。在開展案件調(diào)查之前，對企業(yè)的涉稅信息、申報數(shù)據(jù)進(jìn)行周密詳細(xì)的分析和研判，有助于鎖定疑點(diǎn)，并為隨后案件查辦指明方向。本案中，上級下發(fā)線索僅顯示涉案集團(tuán)企業(yè)存在違法嫌疑，并未明確具體疑點(diǎn)和查辦方向。辦案人員依托征管軟件和數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，開展扎實的查前分析，從稅負(fù)到進(jìn)銷項，再到具體業(yè)務(wù)和上游企業(yè)——通過詳細(xì)剖析核查企業(yè)營運(yùn)數(shù)據(jù)，結(jié)合行業(yè)經(jīng)營規(guī)律，準(zhǔn)確鎖定了“企業(yè)進(jìn)項”這一疑點(diǎn)和調(diào)查方向，使案件調(diào)查有了正確“航道”。

善于借力，加快案件查辦進(jìn)程。在虛開案件調(diào)查過程中，由于涉案企業(yè)、人員和賬戶數(shù)量多，資金數(shù)據(jù)繁雜巨大，這些不利因素，常使資金核查這一重要取證工作面臨困難和挑戰(zhàn)。能否從龐雜的巨量流水信息中，發(fā)現(xiàn)違法企業(yè)和人員極力掩蓋的作案痕跡，取得虛開違法的鐵證，是對辦案人員智慧、意志和耐心的考驗。

本案核查取證過程中，辦案人員借力南京警方其他虛開案件的關(guān)聯(lián)線索和資金核查資料，與本案涉案企業(yè)、涉案人員賬戶信息對接，深挖涉案企業(yè)與南京上游開票企業(yè)的資金流。事實證明，這一定向借力、深挖細(xì)查的辦案舉措非常奏效，不僅挖出了涉案企業(yè)與上游企業(yè)的資金回流證據(jù)，而且挖出了何某某這一關(guān)鍵涉案人員，為最終上海方向虛開資金回流閉環(huán)證據(jù)的取得和案件順利查結(jié)，奠定了堅實基礎(chǔ)。