企業所得稅年度納稅申報表優化后，填報研發費用加計扣除有哪些注意點？

近日，國家稅務總局發布《關于優化企業所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2025年第1號），對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分表單和填報說明進行修訂。那么，年度納稅申報表優化后，填報研發費用加計扣除有哪些注意點？

注意點一：

取消《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優惠明細表》（A107040），將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關優惠事項整合至企業所得稅年度納稅申報主表。

納稅人可在主表“第22.1行、第22.2行……”填報研發費用加計扣除等優惠事項的具體名稱和本年累計金額。

下面為大家整理了主表的新增、修改情況，大家可查看下表，紅色為主表新增部分，綠色為主表修改部分。

注意點二：

修訂《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）。

考慮到《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）已經廢止，納稅人無需分別計算前三季度、第四季度研發費用金額。因此，刪除了《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）中的相關行次，并對“加計扣除比例及計算方法”的填報口徑進行調整。

下面準備了最新的《研發費用加計扣除優惠明細表》，大家可查看下表進一步了解。

注意點三：

納稅人根據享受研發費用加計扣除的情況據實填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）。

納稅人根據研發支出輔助賬樣式選擇填報不同行次。當納稅人使用《2021版研發支出輔助賬樣式》或者使用自行設計研發支出輔助賬樣式時，第3行“（一）人員人工費用”、第7行“（二）直接投入費用”、第16行“（三）折舊費用”、第19行“（四）無形資產攤銷”、第23行“（五）新產品設計費等”、第28行“（六）其他相關費用”等行次下的明細行次無需填報，上述行次不執行規定的表內計算關系。填報完畢后，記得檢查第51行“九、本年研發費用加計扣除總額”與主表（A100000）第22行下對應項目金額是否一致！

注意點四：

對于資本化的研發支出，在無形資產形成年度，第2行“一、自主研發、合作研發、集中研發”至第39行“（三）委托境外個人進行研究活動發生的費用”應包含當年度及以前年度為該項無形資產的所有研發支出；尚未形成無形資產的年度和形成無形資產之后的年度，第2行至第39行不包含該項無形資產的研發支出。