跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)看過來，這些企業(yè)所得稅問答請查收

近年來，越來越多的企業(yè)通過設立分公司，開展跨地區(qū)經(jīng)營業(yè)務。今天小編梳理了一波跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)熱點問題，快來看看吧～

Q1 總分機構(gòu)的企業(yè)所得稅稅種核定期限必須保持一致嗎？

答：企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)具體核定。因此，分支機構(gòu)應與總機構(gòu)保持一致。

Q2 視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構(gòu)適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)設立不具有法人資格分支機構(gòu)的，應當匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額，再依據(jù)各指標的合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構(gòu)不具有法人資格，不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

Q3 獨立納稅人的身份在一個年度內(nèi)可以隨意變換嗎？

答：以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。按上款規(guī)定視同獨立納稅人的分支機構(gòu)，其獨立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更。

Q4 所有的二級分支機構(gòu)都需要就地分攤企業(yè)所得稅嗎？

答：二級分支機構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構(gòu)對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

Q5 在何種情況下，二級分支機構(gòu)不需要就地分攤？

答：滿足以下條件之一的不就地分攤：

（1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（2）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（3）新設立的二級分支機構(gòu)，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（4）當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（5）匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

Q6 總機構(gòu)和分支機構(gòu)均在上海市，分支機構(gòu)還需要就地分攤企業(yè)所得稅嗎？

答：不需要。總分機構(gòu)均在本市的，由總機構(gòu)匯總納稅繳納企業(yè)所得稅。

Q7 2025年1季度企業(yè)所得稅預繳申報時使用2024年12月財報數(shù)據(jù)計算三因素分攤稅額。5月經(jīng)審計調(diào)整相應金額。那么，在7月第2季度預繳申報時是否需要按照審計后的金額重新計算三因素分攤稅額？

答：一個納稅年度內(nèi)，總機構(gòu)首次計算分攤稅款時采用的分支機構(gòu)營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，與此后經(jīng)過中國注冊會計師審計確認的數(shù)據(jù)不一致的，不作調(diào)整。

Q8 總分機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移貨物是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：企業(yè)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外），由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。

Q9 某二級分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)自行對該二級分支機構(gòu)實施稅務檢查，需要查補稅款（包括滯納金、罰款，下同）。該如何處理？

答：二級分支機構(gòu)應將查補所得稅款的50％分攤給總機構(gòu)繳納，50％分攤給該二級分支機構(gòu)就地辦理繳庫。因此，該稅務檢查與其他二級分支機構(gòu)無關(guān)，只在實施稅務檢查的二級分支機構(gòu)和總機構(gòu)之間進行分攤。

Q10 總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)自行對總機構(gòu)實施稅務檢查，需要查補稅款。該如何處理？

答：總機構(gòu)應將查補所得稅款的50％按照分攤比例，分攤給各分支機構(gòu)（不包括不就地分攤的分支機構(gòu)）繳納；50％分攤給總機構(gòu)繳納。因此，該稅務檢查不涉及不就地分攤的分支機構(gòu)，只在實施稅務檢查的總機構(gòu)與就地分攤的二級分支機構(gòu)之間進行分攤。