財(cái)政部公布10個(gè)典型涉稅違規(guī)案例

作者：程煜

近日，財(cái)政部發(fā)布《中華人民共和國財(cái)政部財(cái)會監(jiān)督檢查公告（第四十七號）》（以下簡稱財(cái)政部檢查公告），公布了10個(gè)典型涉稅違規(guī)案例，其中6個(gè)案例為企業(yè)違規(guī)案例，4個(gè)案例為會計(jì)師事務(wù)所違規(guī)案例。

財(cái)政部檢查公告顯示，2023年，財(cái)政部認(rèn)真履行財(cái)會監(jiān)督主責(zé)，依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》等法律法規(guī)，組織有關(guān)監(jiān)管局，對41家備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并延伸檢查89戶企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量。根據(jù)檢查、審理、聽證等結(jié)果，財(cái)政部依法對20戶企業(yè)、25名企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人，以及8家會計(jì)師事務(wù)所、84名注冊會計(jì)師作出行政處罰，處罰數(shù)量、力度大幅增加。

10個(gè)案例涉及企業(yè)多種問題

財(cái)政部此次發(fā)布的10個(gè)典型涉稅違規(guī)案例，主要涉及企業(yè)虛列收入和成本費(fèi)用、虛增利潤、虛假提供《往來款詢證函》等審計(jì)證據(jù)、無依據(jù)變更會計(jì)事項(xiàng)、會計(jì)核算錯(cuò)誤導(dǎo)致合并財(cái)務(wù)報(bào)表不準(zhǔn)確、騙取財(cái)政資金等問題，最終影響企業(yè)納稅申報(bào)、享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等政策，部分企業(yè)還可能涉及虛開增值稅專用發(fā)票等稅務(wù)問題。

財(cái)政部檢查公告顯示，深圳市成雙工業(yè)設(shè)備有限公司（以下簡稱成雙工業(yè)）2021年虛列研發(fā)費(fèi)用，用于申請高新技術(shù)企業(yè)培育資助資金；在接受審計(jì)期間，對于會計(jì)師事務(wù)所違規(guī)交予其代寄代收的33份《往來款詢證函》，成雙工業(yè)實(shí)際未發(fā)函，而是私刻28家企業(yè)公章進(jìn)行虛假回函。財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》（2017年，下同），給予該公司罰款10萬元的頂格處罰，分別給予該公司負(fù)責(zé)人及會計(jì)主管人員罰款5萬元的頂格處罰。同時(shí)，針對該公司虛列研發(fā)費(fèi)用騙取財(cái)政資金、私刻公章問題，分別移送當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)機(jī)關(guān)處理。

紅星美凱龍家居集團(tuán)股份有限公司對所屬兩家子公司資產(chǎn)會計(jì)核算錯(cuò)誤，導(dǎo)致2022年合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面多計(jì)投資性房地產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、年初未分配利潤、所得稅費(fèi)用、公允價(jià)值變動損益，少計(jì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊。財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》，給予該公司罰款5萬元的行政處罰。

值得注意的是，20戶企業(yè)被罰款合計(jì)97萬元，25名企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人被罰款合計(jì)54萬元，86戶企業(yè)受到行政處理。

多個(gè)會計(jì)師事務(wù)所被處罰

10個(gè)典型涉稅違規(guī)案例中，涉及會計(jì)師事務(wù)所不具備上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)勝任能力違規(guī)審計(jì)、審計(jì)程序嚴(yán)重缺失及實(shí)施不到位、審計(jì)工作底稿虛假記載企業(yè)情況、偽造審計(jì)證據(jù)、審計(jì)調(diào)整依據(jù)不充分導(dǎo)致審計(jì)調(diào)整不恰當(dāng)、違反審計(jì)獨(dú)立性等問題，導(dǎo)致未能識別企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)，造成企業(yè)各稅種計(jì)稅依據(jù)不準(zhǔn)確，影響企業(yè)納稅申報(bào)。

其中，深圳中炘國際會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）在不具備上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)勝任能力、審計(jì)程序嚴(yán)重缺失、未編制完成審計(jì)工作底稿等情況下出具審計(jì)報(bào)告。亞太（集團(tuán)）會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）在重慶市南川區(qū)城市建設(shè)投資（集團(tuán)）有限公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，多項(xiàng)審計(jì)程序?qū)嵤﹪?yán)重不到位；在審計(jì)工作底稿中虛假記載由企業(yè)人員陪同親函的情況，并偽造親函記錄上的簽字；未識別企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告后附的財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在重大差異。該所還在其他多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，存在未識別有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)、審計(jì)工作底稿虛假記載等問題。

財(cái)政部檢查公告顯示，1家會計(jì)師事務(wù)所被吊銷執(zhí)業(yè)許可，1家會計(jì)師事務(wù)所被暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)12個(gè)月；4家會計(jì)師事務(wù)所被沒收違法所得并罰款合計(jì)1336萬元，另有4家會計(jì)師事務(wù)所被警告；2名注冊會計(jì)師被吊銷注冊會計(jì)師證書，20名注冊會計(jì)師被暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3至12個(gè)月，62名注冊會計(jì)師被警告。

再次敲響稅務(wù)合規(guī)警鐘

“財(cái)政部此次公布的10個(gè)案例，再次為企業(yè)敲響了稅務(wù)合規(guī)警鐘?！奔重?cái)經(jīng)大學(xué)中國大企業(yè)稅收研究所研究員鄒勝告訴記者，本次公布的典型案例中涉及不少稅務(wù)違規(guī)的情形。從財(cái)政部檢查公告看，今后還會持續(xù)加大會計(jì)監(jiān)督檢查力度，嚴(yán)肅查處財(cái)務(wù)造假和審計(jì)舞弊行為。這就提醒企業(yè)，今后應(yīng)該嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保會計(jì)記錄的真實(shí)性，杜絕財(cái)務(wù)造假行為，在日常經(jīng)營中還須嚴(yán)格遵守稅收政策規(guī)定，建立完善的內(nèi)控制度，加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)性審查。

信永中和稅務(wù)師事務(wù)所合伙人孔令文認(rèn)為，從財(cái)政部公布的10個(gè)案例看，一些企業(yè)在日常會計(jì)和稅務(wù)處理中，對一些細(xì)節(jié)的處理缺少必要的合規(guī)意識和風(fēng)險(xiǎn)管控手段。舉例來說，由于投資收益類項(xiàng)目的會計(jì)處理與稅務(wù)判定相對復(fù)雜，且存在大量的稅會差異類業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)確保收益類項(xiàng)目的準(zhǔn)確分類、準(zhǔn)確核算。此外，對于容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的跨期項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)詳細(xì)記錄臺賬，保證會計(jì)核算與稅務(wù)處理之間的信息對稱?！吧娑悓I(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)和監(jiān)督職責(zé)時(shí)，應(yīng)始終守牢合規(guī)底線，恪守職業(yè)操守，敢于對違規(guī)操作說‘不’?！笨琢钗恼f。

“對企業(yè)和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)來說，稅務(wù)合規(guī)早已成為‘必選動作’。”明稅律師事務(wù)所高級合伙人施志群認(rèn)為，企業(yè)須對關(guān)鍵崗位和業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督制衡，實(shí)行不相容職務(wù)分離機(jī)制，加強(qiáng)對資金、資產(chǎn)的管理與盤點(diǎn)等，防止內(nèi)部違規(guī)操作，保證會計(jì)信息能夠真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在提供服務(wù)時(shí)，必須保持獨(dú)立、客觀的立場，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，如實(shí)反映企業(yè)的稅務(wù)狀況，提供合法、合規(guī)的服務(wù)建議。