取消2張、修訂6張！注意企業(yè)所得稅年度納稅申報表的新變化

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，稅務(wù)總局近日發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第1號），對部分表單和填報說明進行修訂。本次修訂主要涉及8張表單，其中取消2張表單、修訂6張表單。此外，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》和其余15張關(guān)聯(lián)表單中關(guān)于表間關(guān)系的填報說明進行同步調(diào)整。具體變化有哪些？一起來看↓

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000）

一是修改表單名稱。考慮到《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）的名稱與整個申報表的名稱容易混淆，將該表單名稱修改為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》。

二是調(diào)整行次設(shè)置。結(jié)合新收入準則、租賃準則、金融工具和金融資產(chǎn)相關(guān)準則，根據(jù)最新財務(wù)報表樣式優(yōu)化調(diào)整“利潤總額計算”相關(guān)行次。同時，增加“稽查查補（退）所得稅額”、“特別納稅調(diào)整補（退）所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調(diào)整后更正申報。

三是優(yōu)化優(yōu)惠事項填報方式。取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040），將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關(guān)優(yōu)惠事項整合至主表。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在主表相應(yīng)行次選擇填報。

2.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）

參照主表優(yōu)惠事項填報方式，對《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）進行調(diào)整，將表單中涉及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷的優(yōu)惠項目整合到第28行至第29行填報。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》選擇填報。

3.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）

考慮到《財政部　稅務(wù)總局　科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）已經(jīng)廢止，納稅人無需分別計算前三季度、第四季度研發(fā)費用金額。因此，刪除了《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中的相關(guān)行次，并對“加計扣除比例及計算方法”的填報口徑進行調(diào)整。

4.《稅額.抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）

根據(jù)《財政部　稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號）規(guī)定，將原《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）中“專用設(shè)備投資情況填報信息”固定行次變更為可增加的明細行次，同時增加“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報項目，滿足新政策填報需要。

5.《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）

結(jié)合匯總納稅企業(yè)申報情況，優(yōu)化總分機構(gòu)分攤稅款計算方法，并對《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）的表樣和填報說明進行調(diào)整。按照調(diào)整后的規(guī)則，企業(yè)先對全年應(yīng)納稅款進行分攤，再由總、分機構(gòu)分別抵減其已分攤預(yù)繳稅款，并計算本年應(yīng)補退稅金額。

6.《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）等部分表單填報說明

根據(jù)表單樣式調(diào)整情況，同步對關(guān)聯(lián)表單的填報說明進行了修改。

7. 其他需要說明的問題

《公告》進一步重申了股權(quán)（股票）投資處置的填報要求，企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定準確填報有關(guān)事項，如實履行申報義務(wù)。企業(yè)發(fā)生股權(quán)（股票）處置業(yè)務(wù)的，應(yīng)區(qū)分三種情形分別填報：

一是按稅收規(guī)定屬于企業(yè)重組的，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（A105100）中填報重組情況；

二是不屬于企業(yè)重組，但按稅收規(guī)定確認為損失的，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）填報損失情況；

三是除上述兩種情形之外，均應(yīng)在《投資收益納稅調(diào)整明細表》（A105030）中填報處置收益相關(guān)情況。

相關(guān)鏈接：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第1號）