國家再發(fā)紅包！納稅人關(guān)注怎么領(lǐng)

作者：闞歆旸

近期，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國發(fā)〔2023〕13號(hào)，以下簡稱《通知》）。國家稅務(wù)總局微信公眾號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)該政策后，不到2小時(shí)閱讀量達(dá)到10萬+。該《通知》提高了3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除（以下統(tǒng)稱“一老一小”扣除）標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步減輕了個(gè)人的所得稅負(fù)擔(dān)，備受關(guān)注。

三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)提高

黨中央、國務(wù)院高度重視增進(jìn)民生福祉、提高人民生活品質(zhì)。黨的二十大報(bào)告明確指出，優(yōu)化人口發(fā)展戰(zhàn)略，建立生育支持政策體系，降低生育、養(yǎng)育、教育成本。在個(gè)人所得稅方面，2018年以來，圍繞與人民群眾生活密切相關(guān)的教育、養(yǎng)育、住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等重點(diǎn)支出領(lǐng)域，設(shè)立了3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等7項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，在每月5000元的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，再予以疊加扣除，兼顧了家庭的差異性負(fù)擔(dān)和支出，使個(gè)人所得稅制度更加科學(xué)合理。

為進(jìn)一步減輕生育、養(yǎng)育和贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)，《通知》明確，自2023年1月1日起，提高3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育和贍養(yǎng)老人3項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。其中，3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行每孩每月1000元提高到2000元。也就是說，每個(gè)孩子從出生到完成學(xué)歷教育，其父母每個(gè)月可以在稅前扣除2000元，每年2.4萬元，這些扣除可以由父母雙方分別享受，也可以由其中一方享受。同時(shí)，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高到3000元，獨(dú)生子女按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不超過每月1500元。

財(cái)政部稅政司、稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人在答記者問時(shí)表示，3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人3項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除與“一老一小”直接相關(guān)，提高相關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，有利于進(jìn)一步減輕家庭撫養(yǎng)贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)，更好保障和改善民生，也有利于提高居民消費(fèi)意愿和能力。

兩種常見情形具體如何處理

《通知》一經(jīng)發(fā)布，怎樣享受具體優(yōu)惠，是納稅人最關(guān)心的事情。記者梳理發(fā)現(xiàn)，實(shí)務(wù)中，存在兩種情況：一是納稅人還未填報(bào)享受“一老一小”扣除；二是已經(jīng)申報(bào)享受“一老一小”扣除。這兩種情況下，納稅人應(yīng)如何享受“一老一小”扣除，具體又應(yīng)怎樣申報(bào)呢？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)政策的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下簡稱14號(hào)公告）對(duì)此進(jìn)行了明確。今年以來，還未填報(bào)享受“一老一小”扣除的納稅人，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者通過任職受雇單位填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息后享受。納稅人自9月納稅申報(bào)期起，可以由任職受雇單位按照提高后的新標(biāo)準(zhǔn)扣除，也可以在辦理2023年度個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)按照新標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)扣除。

值得注意的是，今年以來已經(jīng)填報(bào)享受“一老一小”扣除的納稅人，無須重新填報(bào)，系統(tǒng)將自動(dòng)按照提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。14號(hào)公告明確，納稅人對(duì)約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或通過扣繳義務(wù)人填報(bào)新的分?jǐn)傤~度。

“納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)?！眹叶悇?wù)總局第六批全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才、浙江省稅務(wù)局政策法規(guī)處公職律師徐戰(zhàn)成提醒，納稅人專項(xiàng)附加扣除信息如果發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向任職受雇單位或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。根據(jù)個(gè)人所得稅法，對(duì)綜合所得辦理匯算清繳是納稅人的義務(wù)，若納稅人虛假填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息，導(dǎo)致不繳或者少繳個(gè)人所得稅，屬于稅收征收管理法第六十三條規(guī)定的偷稅，將產(chǎn)生補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、罰款等后果，情節(jié)嚴(yán)重的可能構(gòu)成犯罪。

一類問題各地咨詢量相對(duì)較高

記者從北京、山東、浙江、安徽、寧波等地12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線了解到，《通知》發(fā)布后，很快受到納稅人的高度關(guān)注。從12366咨詢熱線的情況看，有關(guān)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的問題相對(duì)較多，而且納稅人問得很細(xì)。

有不少納稅人咨詢，贍養(yǎng)岳父岳母或公公婆婆能否享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？寧波市稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心三級(jí)調(diào)研員于紅光表示，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策中的老人（被贍養(yǎng)人），指的是年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。

如果為非獨(dú)生子女家庭，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除涉及不同主體間的分配，涉及的情況相對(duì)復(fù)雜。有納稅人咨詢，他和兄弟姐妹之前按照約定分?jǐn)偟姆绞较硎苜狆B(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，這次標(biāo)準(zhǔn)提高后，能否重新調(diào)整扣除額度？對(duì)此，國家稅務(wù)總局12366北京納稅服務(wù)中心知識(shí)庫管理科副科長王威表示，根據(jù)14號(hào)公告，納稅人為非獨(dú)生子女的，需要與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除額度?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)提高后，納稅人對(duì)約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或通過扣繳義務(wù)人填報(bào)新的分?jǐn)傤~度，但每人每月不超過1500元。

還有納稅人提問，如果兩個(gè)子女中的一個(gè)無贍養(yǎng)父母的能力，能否由另一個(gè)享受3000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)？按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元，也就是說，這種情況下不能由其中一人單獨(dú)享受全部扣除。

多地12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線有關(guān)負(fù)責(zé)人提醒，“一老一小”扣除涉及細(xì)節(jié)較多，納稅人如遇具體問題，及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。