執行新金融準則、新收入準則和新租賃準則的相關企業如何填報所得稅年度申報表

2022年度企業所得稅匯算清繳正在進行時，對于執行新金融準則、新收入準則和新租賃準則的相關企業在填報申報表時有什么需要注意的地方呢？

一、 基礎信息表

根據填表說明：“108采用一般企業財務報表格式（2019年版）”：納稅人根據《財政部關于修訂印發2019年度一般企業財務報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）和《財政部關于修訂印發2018年度金融企業財務報表格式的通知》（財會〔2018〕36號）規定的格式編制財務報表的，選擇“是”，其他選擇“否”。

劃重點：

因此，執行新金融準則、新收入準則和新租賃準則的相關企業應選擇“是”。

二、利潤表與A100000表的區別

A100000表：

根據填表說明：第1-13行參照國家統一會計制度規定填寫。本部分未設“研發費用”“其他收益”“資產處置收益”等項目，對于已執行《財政部關于修訂印發2019年度一般企業財務報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發費用”通過《期間費用明細表》(A104000)第19行“十九、研究費用”的管理費用相應列次填報；在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業利潤”不執行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內關系，按照《利潤表》“營業利潤”項目直接填報。

劃重點：

因此，執行新金融準則、新收入準則和新租賃準則的相關企業要注意利潤表和年度申報表主表存在的差異，并且在填報年度申報表主表1-13行時注意上述口徑。