年度匯算≠預扣預繳！一文帶你了解：我需要個稅年度匯算嗎？

2023年3月1日至6月30日，我們迎來了2022年度個人所得稅綜合所得年度匯算。有納稅人咨詢：2022年我每個月都足額繳納了個稅，為什么還要進行年度匯算呢？

原因一：年度匯算≠預扣預繳

首先，我們需要了解“年度匯算”的概念。年度匯算是指年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，再減去年度內已經預繳的稅款，向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過程。

居民個人取得綜合所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款，而年度匯算就是在平時已預扣預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，這是2019年以后我國建立綜合與分類相結合的個人所得稅制的內在要求，也是國際通行做法。

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一、具體計算公式：應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額

二、年度匯算不涉及財產租賃等分類所得，以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。

（一）年度匯算的主體，僅指依據個人所得稅法規定的居民個人。非居民個人，無需辦理年度匯算。

（二）年度匯算的范圍和內容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得。利息股息紅利所得、財產租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時，按照有關文件規定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內。

原因二：通過年度匯算可以更好地保障納稅人合法權益

比如一些扣除項目，像專項附加扣除中的大病醫療支出，只有年度結束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來補充享受扣除。

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一、下列在2022年發生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫療支出；

（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

（三）符合條件的公益慈善事業捐贈；

（四）符合條件的個人養老金扣除。

二、同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

原因三：通過年度匯算可以更加準確地計算納稅人綜合所得全年應納的個人所得稅

納稅人平時取得綜合所得的情形復雜，無論采取怎樣的預扣預繳方法，都不可能使所有納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致，此時兩者之間就會產生“差額”，就需要通過年度匯算進行調整。稅務部門前期進一步簡便優化了預扣預繳方法，不僅進一步減輕了中低收入納稅人的辦稅負擔，也使預扣預繳稅額更為精準、更加接近年度應納稅額，但仍然無法完全避免“差額”的產生。

一般來講，只要納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。但當納稅人在納稅年度內已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，可無需辦理年度匯算：

（一）年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）年度匯算需補稅金額不超過400元的；

說明：納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的，不在免予年度匯算的情形之內。

（三）已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的；

（四）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。