一文弄懂個稅專項附加扣除常見的問題

個人所得稅專項附加扣除包含子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人、3歲以下嬰幼兒照護7個項目，作為減負利器的專項附加扣除，有哪些常見的誤區？現為大家整理了以下在填報個稅專項附加扣除時容易混淆的幾個問題，趕緊一起學習吧！

01 子女教育

問：我家兒子本科畢業了，現在在家準備考研究生呢，現在我可以填報子女教育專項附加扣除嗎？

答：不可以，子女已經本科畢業，尚未取得研究生學籍。等您的子女研究生考試通過入學后，可以享受高等教育階段子女教育專項附加扣除。

02 繼續教育

問：我正在參加自學考試，可以填報繼續教育專項附加扣除嗎？

答：按照《高等教育自學考試暫行條例》的有關規定，高等教育自學考試應考者取得一門課程的單科合格證書后，省考委即應為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按照《暫行辦法》的規定，享受繼續教育專項附加扣除。

03 大病醫療

問：父母得了大病，2021年度醫保目錄范圍內的自付部分超過2萬元，子女是否可以填報大病醫療專項附加扣除？

答：不可以，目前未將納稅人父母納入大病醫療扣除范圍。

04 住房貸款利息

問：個人填報住房貸款相關信息時，“是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50%”是什么意思？我該如何填寫該欄？

答：如夫妻雙方婚前各自有一套符合條件的住房貸款利息的，填寫本欄。無此情形的，無須填寫。如夫妻婚后選擇其中一套住房，由購買者按扣除標準100%扣除的，則購買者需填寫本欄并選擇“否”。另一方應當在同一月份變更相關信息、停止申報扣除。如夫妻婚后選擇對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除的，則夫妻雙方均需填寫本欄并選擇“是”。

05 住房租金

問：公租房是公司與保障房公司簽的協議，但員工是需要付房租的，這種情況下員工是否可以享受專項附加扣除，這種需要保留什么資料留存備查呢？

答：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照標準定額扣除。員工租用公司與保障房公司簽訂的保障房，并支付租金的，可以申報扣除住房租金專項附加扣除。納稅人應當留存與公司簽訂的公租房合同或協議等相關資料備查。

06 贍養老人

問：贍養岳父岳母的費用是否可以享受贍養老人專項附加扣除？

答：不可以，被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

小貼士：父母健在且未滿60周歲，贍養老人不可以填寫祖父母、外祖父母。

07 3歲以下嬰幼兒照護

問：有多個嬰幼兒的父母，可以對不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式嗎?

答：可以。有多個嬰幼兒的父母，可以對不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式。即對嬰幼兒甲可以選擇由一方按照每月1000元的標準扣除，對嬰幼兒乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標準扣除。

政策依據

1.《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發〔2018〕41號）

2.《國務院關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發〔2022〕8號）

3.《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》（國家稅務總局公告2022年第7號）