“稅務(wù)合規(guī)是一項(xiàng)常態(tài)化工作”

本報(bào)記者 李雨柔 金琳 通訊員 魏平

“面對(duì)業(yè)務(wù)范圍廣、成員企業(yè)多的特點(diǎn)，金川集團(tuán)將稅務(wù)合規(guī)作為一項(xiàng)常態(tài)化工作來抓。”

在甘肅金昌，有一家“資源豐富”的集團(tuán)企業(yè)——鎳產(chǎn)量世界第三、鈷產(chǎn)量世界第五、鉑族金屬產(chǎn)量亞洲第一、銅產(chǎn)量國(guó)內(nèi)第四。這家企業(yè)，就是金川集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱金川集團(tuán)）。作為甘肅省人民政府控股的特大型采、選、冶、化、深加工聯(lián)合企業(yè)，2024年，金川集團(tuán)位列世界500強(qiáng)第300位，中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)第78位。金川集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)蔡娟告訴記者，面對(duì)業(yè)務(wù)范圍廣、成員企業(yè)多的特點(diǎn)，企業(yè)將稅務(wù)合規(guī)作為一項(xiàng)常態(tài)化工作來抓，通過組建稅收政策研究小組、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查小組等方式，持續(xù)強(qiáng)化稅務(wù)管理，全面防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

不同領(lǐng)域稅收政策都要學(xué)習(xí)

金川集團(tuán)成立于1959年，建成了我國(guó)第一條鎳鈷鉑族金屬生產(chǎn)線，結(jié)束了我國(guó)缺鎳少鈷的歷史，并被列為全國(guó)礦產(chǎn)資源綜合利用三大基地之一。經(jīng)過近66年的發(fā)展，金川集團(tuán)在國(guó)內(nèi)20個(gè)省（區(qū)、市）和海外30余個(gè)國(guó)家開展有色金屬礦產(chǎn)資源開發(fā)及產(chǎn)業(yè)、科技、供應(yīng)鏈合作，形成了金川鎳鈷、金川銅貴、金川科技、金川新材、金川新能、金川科創(chuàng)六大板塊，建立了資源開發(fā)、冶金、新材料、新能源、化工等完整產(chǎn)業(yè)鏈。目前，金川集團(tuán)有成員企業(yè)210多家，除了礦業(yè)和金屬這項(xiàng)主業(yè)外，還涉及機(jī)械制造、工程建設(shè)、信息與自動(dòng)化、研究設(shè)計(jì)、技術(shù)集成、管理咨詢、檢修等諸多業(yè)務(wù)。

“業(yè)務(wù)范圍廣、成員企業(yè)多，不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域的稅收政策適用要點(diǎn)不同、稅務(wù)管理重點(diǎn)也不同。”蔡娟舉例說，對(duì)于礦產(chǎn)資源開發(fā)及綜合利用業(yè)務(wù)，需要重點(diǎn)關(guān)注資源稅相關(guān)政策和資源綜合利用增值稅即征即退政策等；對(duì)于機(jī)械制造等傳統(tǒng)制造業(yè)務(wù)，需要加強(qiáng)購(gòu)買原材料、購(gòu)置固定資產(chǎn)等相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)合規(guī)處理；對(duì)于信息與自動(dòng)化、研究設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)，需要分析相關(guān)研究項(xiàng)目是否滿足享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的條件，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤享受稅收優(yōu)惠的情況。

從成員企業(yè)角度分析，如果從事某項(xiàng)業(yè)務(wù)的成員企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，其財(cái)稅人員需要詳細(xì)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策等對(duì)研發(fā)費(fèi)用歸集的不同要求，按規(guī)定準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，制定研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬，以免因政策混淆引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果是在其他國(guó)家和地區(qū)投資設(shè)立的成員企業(yè)，需要了解當(dāng)?shù)囟愔魄闆r和稅收征管要求，涉及跨境關(guān)聯(lián)交易時(shí)還要掌握轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)政策。

“無論是外部環(huán)境還是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，都對(duì)我們財(cái)稅人員的政策學(xué)習(xí)能力、政策理解能力提出更高要求。”蔡娟認(rèn)為，在深化財(cái)稅體制改革的背景下，企業(yè)財(cái)稅人員必須加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)，以此為基礎(chǔ)提高實(shí)操能力，在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)前做到“稅務(wù)先行”，在依法合規(guī)前提下，盡可能降低企業(yè)稅收成本。

整合內(nèi)外部力量持續(xù)研究政策

近期，金川集團(tuán)稅收政策研究小組正在研究《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2025年本）》，詳細(xì)梳理成員企業(yè)所在地區(qū)相關(guān)條目的變化，結(jié)合具體政策要求分析哪些成員企業(yè)可以享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠，哪些企業(yè)不再符合稅收優(yōu)惠享受條件，既要應(yīng)享盡享，也要應(yīng)繳盡繳。據(jù)了解，金川集團(tuán)還計(jì)劃建立稅收政策研究成果信息庫(kù)，固化稅收政策研究成果。

為了細(xì)化稅收政策研究的顆粒度，金川集團(tuán)組建了由總公司財(cái)務(wù)部牽頭，各子公司、分公司財(cái)稅人員共同參與的稅收政策研究專題組，結(jié)合成員企業(yè)面臨的實(shí)際案例，對(duì)具有共性的稅務(wù)問題、特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理等進(jìn)行集中研討。同時(shí)，依托稅收政策研究專題組對(duì)最新稅收政策、涉稅疑難問題的分析研究，集團(tuán)財(cái)務(wù)部每月發(fā)布稅收政策研究報(bào)告和稅務(wù)知識(shí)課堂，提醒相關(guān)業(yè)務(wù)部門關(guān)注最新稅收政策要求、指導(dǎo)成員企業(yè)財(cái)稅人員合規(guī)進(jìn)行稅務(wù)處理。

“在激發(fā)企業(yè)內(nèi)生動(dòng)力的同時(shí)，我們也注重用好外部力量。”蔡娟告訴記者，2024年10月，金川集團(tuán)全體財(cái)稅人員接受了一場(chǎng)系統(tǒng)專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)提升企業(yè)財(cái)稅核算和管理水平有很大幫助。據(jù)了解，這是甘肅稅務(wù)部門面向省內(nèi)大企業(yè)推出的“送教進(jìn)企業(yè)”活動(dòng)，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際需求量身定制課程，安排理論功底扎實(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的業(yè)務(wù)骨干為企業(yè)財(cái)稅人員授課。

以金川集團(tuán)為例，企業(yè)近年來研發(fā)項(xiàng)目較多、海內(nèi)外員工數(shù)量較大，希望加強(qiáng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除等稅收政策的學(xué)習(xí)。同時(shí)，隨著全國(guó)統(tǒng)一的新電子稅務(wù)局?jǐn)U圍上線、全面數(shù)字化電子發(fā)票的推廣應(yīng)用，金川集團(tuán)希望通過培訓(xùn)詳細(xì)了解納稅申報(bào)、發(fā)票開具等具體操作流程和要點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求，甘肅稅務(wù)部門安排相關(guān)業(yè)務(wù)骨干，分別從研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策及風(fēng)險(xiǎn)防控、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀、增值稅發(fā)票虛開風(fēng)險(xiǎn)及防范、電子稅務(wù)局操作與答疑等四個(gè)方面展開專項(xiàng)輔導(dǎo)，并現(xiàn)場(chǎng)解答財(cái)稅人員關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳、個(gè)人所得稅匯算、發(fā)票認(rèn)證、電子稅務(wù)局納稅申報(bào)等方面的問題。

在日常稅務(wù)管理過程中，金川集團(tuán)很注重與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局金昌市稅務(wù)局的溝通，對(duì)于可能存在爭(zhēng)議的涉稅事項(xiàng)提前交流、提前化解。比如，近幾年企業(yè)通過合并、分立、改制重組等方式整合業(yè)務(wù)板塊，涉及能否適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理，能否享受免征增值稅、土地增值稅等稅收優(yōu)惠的問題。在此過程中，金川集團(tuán)財(cái)稅人員結(jié)合擬定重組方案，與稅務(wù)干部提前研究相關(guān)稅收政策和潛在稅務(wù)問題，盡可能在合規(guī)的基礎(chǔ)上降低企業(yè)改制重組的成本。“接下來，我們計(jì)劃在充分發(fā)揮稅收政策研究專題組作用的同時(shí)，借助外部專業(yè)力量形成適合企業(yè)發(fā)展需求的涉稅業(yè)務(wù)操作手冊(cè)，進(jìn)一步指導(dǎo)各成員企業(yè)規(guī)范稅務(wù)處理。”蔡娟說。

集團(tuán)上下積極踐行合規(guī)文化

“在金川集團(tuán)的核心價(jià)值觀中，誠(chéng)信排在第一位。”蔡娟告訴記者，這既體現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，也體現(xiàn)在企業(yè)依法誠(chéng)信納稅的具體實(shí)踐中。據(jù)了解，金川集團(tuán)連續(xù)7年納稅信用級(jí)別為A級(jí)，80%以上成員企業(yè)均為A級(jí)納稅人。

同時(shí)，“合規(guī)合法”是金川集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)理念之一，遵紀(jì)守法也是金川集團(tuán)每一位員工的行為準(zhǔn)則。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，金川集團(tuán)財(cái)稅團(tuán)隊(duì)基于“計(jì)劃為綱，制度至上，執(zhí)行為要，效能為本”的企業(yè)管理理念，將稅務(wù)合規(guī)作為一項(xiàng)常態(tài)化工作推進(jìn)。組建稅收政策研究小組強(qiáng)化政策學(xué)習(xí)和研究，是金川集團(tuán)財(cái)稅團(tuán)隊(duì)踐行企業(yè)合規(guī)文化的一項(xiàng)具體行動(dòng)。蔡娟介紹，目前，金川集團(tuán)建立了較為完善的財(cái)稅管理組織架構(gòu)，集團(tuán)層面設(shè)立了專門的稅務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌集團(tuán)稅收政策研究、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、稅務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)、稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、與稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)等管理工作，各成員企業(yè)配備了專門的稅務(wù)崗位，負(fù)責(zé)處理本企業(yè)的稅務(wù)事項(xiàng)。

不僅如此，金川集團(tuán)還成立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查小組，強(qiáng)化對(duì)日常業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查。在涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)助下，企業(yè)會(huì)不定期對(duì)集團(tuán)境內(nèi)所有子公司、分公司的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面系統(tǒng)的診斷，有效規(guī)避了“小問題發(fā)展成大風(fēng)險(xiǎn)”的情況。以享受稅收優(yōu)惠政策為例，金川集團(tuán)及成員企業(yè)可以享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、先進(jìn)制造業(yè)增值稅加計(jì)抵減等多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查小組成員會(huì)對(duì)各企業(yè)的稅收優(yōu)惠享受情況進(jìn)行復(fù)核，比如，主營(yíng)業(yè)務(wù)占比是否滿足享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的條件、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比是否滿足享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件等，確保在嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)的前提下“應(yīng)享盡享”各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

蔡娟表示，金川集團(tuán)有著獨(dú)特的學(xué)習(xí)理念，將學(xué)習(xí)作為企業(yè)的加油站，依靠學(xué)習(xí)、走向未來。企業(yè)財(cái)稅團(tuán)隊(duì)將持續(xù)踐行集團(tuán)合規(guī)文化和各項(xiàng)理念，加強(qiáng)對(duì)稅收政策、稅務(wù)實(shí)操的學(xué)習(xí)和研究，加深財(cái)稅人員對(duì)稅收政策的掌握和理解，以合規(guī)有效的稅務(wù)管理，助力金川集團(tuán)早日建成世界一流有色金屬及相關(guān)新材料跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)。