本報記者 李雨柔 金琳 通訊員 魏平

“面對業務范圍廣、成員企業多的特點，金川集團將稅務合規作為一項常態化工作來抓。”

在甘肅金昌，有一家“資源豐富”的集團企業——鎳產量世界第三、鈷產量世界第五、鉑族金屬產量亞洲第一、銅產量國內第四。這家企業，就是金川集團股份有限公司（以下簡稱金川集團）。作為甘肅省人民政府控股的特大型采、選、冶、化、深加工聯合企業，2024年，金川集團位列世界500強第300位，中國企業500強第78位。金川集團財務總監蔡娟告訴記者，面對業務范圍廣、成員企業多的特點，企業將稅務合規作為一項常態化工作來抓，通過組建稅收政策研究小組、稅務風險檢查小組等方式，持續強化稅務管理，全面防范稅務風險。

不同領域稅收政策都要學習

金川集團成立于1959年，建成了我國第一條鎳鈷鉑族金屬生產線，結束了我國缺鎳少鈷的歷史，并被列為全國礦產資源綜合利用三大基地之一。經過近66年的發展，金川集團在國內20個省（區、市）和海外30余個國家開展有色金屬礦產資源開發及產業、科技、供應鏈合作，形成了金川鎳鈷、金川銅貴、金川科技、金川新材、金川新能、金川科創六大板塊，建立了資源開發、冶金、新材料、新能源、化工等完整產業鏈。目前，金川集團有成員企業210多家，除了礦業和金屬這項主業外，還涉及機械制造、工程建設、信息與自動化、研究設計、技術集成、管理咨詢、檢修等諸多業務。

“業務范圍廣、成員企業多，不同業務領域的稅收政策適用要點不同、稅務管理重點也不同。”蔡娟舉例說，對于礦產資源開發及綜合利用業務，需要重點關注資源稅相關政策和資源綜合利用增值稅即征即退政策等；對于機械制造等傳統制造業務，需要加強購買原材料、購置固定資產等相關業務的稅務合規處理；對于信息與自動化、研究設計等業務，需要分析相關研究項目是否滿足享受研發費用加計扣除優惠的條件，避免出現錯誤享受稅收優惠的情況。

從成員企業角度分析，如果從事某項業務的成員企業屬于高新技術企業，其財稅人員需要詳細掌握企業會計準則、高新技術企業認定、研發費用加計扣除政策等對研發費用歸集的不同要求，按規定準確歸集研發費用，制定研發費用臺賬，以免因政策混淆引發稅務風險。如果是在其他國家和地區投資設立的成員企業，需要了解當地稅制情況和稅收征管要求，涉及跨境關聯交易時還要掌握轉讓定價相關政策。

“無論是外部環境還是企業內部的經營特點，都對我們財稅人員的政策學習能力、政策理解能力提出更高要求。”蔡娟認為，在深化財稅體制改革的背景下，企業財稅人員必須加強政策學習，以此為基礎提高實操能力，在開展各項業務活動前做到“稅務先行”，在依法合規前提下，盡可能降低企業稅收成本。

整合內外部力量持續研究政策

近期，金川集團稅收政策研究小組正在研究《西部地區鼓勵類產業目錄（2025年本）》，詳細梳理成員企業所在地區相關條目的變化，結合具體政策要求分析哪些成員企業可以享受西部大開發稅收優惠，哪些企業不再符合稅收優惠享受條件，既要應享盡享，也要應繳盡繳。據了解，金川集團還計劃建立稅收政策研究成果信息庫，固化稅收政策研究成果。

為了細化稅收政策研究的顆粒度，金川集團組建了由總公司財務部牽頭，各子公司、分公司財稅人員共同參與的稅收政策研究專題組，結合成員企業面臨的實際案例，對具有共性的稅務問題、特殊業務的稅務處理等進行集中研討。同時，依托稅收政策研究專題組對最新稅收政策、涉稅疑難問題的分析研究，集團財務部每月發布稅收政策研究報告和稅務知識課堂，提醒相關業務部門關注最新稅收政策要求、指導成員企業財稅人員合規進行稅務處理。

“在激發企業內生動力的同時，我們也注重用好外部力量。”蔡娟告訴記者，2024年10月，金川集團全體財稅人員接受了一場系統專業的業務培訓，對提升企業財稅核算和管理水平有很大幫助。據了解，這是甘肅稅務部門面向省內大企業推出的“送教進企業”活動，結合企業的業務特點和實際需求量身定制課程，安排理論功底扎實、實踐經驗豐富的業務骨干為企業財稅人員授課。

以金川集團為例，企業近年來研發項目較多、海內外員工數量較大，希望加強對研發費用加計扣除、個人所得稅專項附加扣除等稅收政策的學習。同時，隨著全國統一的新電子稅務局擴圍上線、全面數字化電子發票的推廣應用，金川集團希望通過培訓詳細了解納稅申報、發票開具等具體操作流程和要點。根據企業實際需求，甘肅稅務部門安排相關業務骨干，分別從研發費用加計扣除政策及風險防控、個人所得稅專項附加扣除政策解讀、增值稅發票虛開風險及防范、電子稅務局操作與答疑等四個方面展開專項輔導，并現場解答財稅人員關于企業所得稅年度匯算清繳、個人所得稅匯算、發票認證、電子稅務局納稅申報等方面的問題。

在日常稅務管理過程中，金川集團很注重與主管稅務機關國家稅務總局金昌市稅務局的溝通，對于可能存在爭議的涉稅事項提前交流、提前化解。比如，近幾年企業通過合并、分立、改制重組等方式整合業務板塊，涉及能否適用企業所得稅特殊性稅務處理，能否享受免征增值稅、土地增值稅等稅收優惠的問題。在此過程中，金川集團財稅人員結合擬定重組方案，與稅務干部提前研究相關稅收政策和潛在稅務問題，盡可能在合規的基礎上降低企業改制重組的成本。“接下來，我們計劃在充分發揮稅收政策研究專題組作用的同時，借助外部專業力量形成適合企業發展需求的涉稅業務操作手冊，進一步指導各成員企業規范稅務處理。”蔡娟說。

集團上下積極踐行合規文化

“在金川集團的核心價值觀中，誠信排在第一位。”蔡娟告訴記者，這既體現在生產經營活動中，也體現在企業依法誠信納稅的具體實踐中。據了解，金川集團連續7年納稅信用級別為A級，80%以上成員企業均為A級納稅人。

同時，“合規合法”是金川集團的經營理念之一，遵紀守法也是金川集團每一位員工的行為準則。為實現這一目標，金川集團財稅團隊基于“計劃為綱，制度至上，執行為要，效能為本”的企業管理理念，將稅務合規作為一項常態化工作推進。組建稅收政策研究小組強化政策學習和研究，是金川集團財稅團隊踐行企業合規文化的一項具體行動。蔡娟介紹，目前，金川集團建立了較為完善的財稅管理組織架構，集團層面設立了專門的稅務管理部門，負責統籌集團稅收政策研究、稅務風險應對、稅務信息系統建設、稅務知識培訓、與稅務部門溝通協調等管理工作，各成員企業配備了專門的稅務崗位，負責處理本企業的稅務事項。

不僅如此，金川集團還成立了稅務風險檢查小組，強化對日常業務的監督檢查。在涉稅專業服務機構的協助下，企業會不定期對集團境內所有子公司、分公司的涉稅業務進行全面系統的診斷，有效規避了“小問題發展成大風險”的情況。以享受稅收優惠政策為例，金川集團及成員企業可以享受西部大開發稅收優惠、高新技術企業所得稅優惠稅率、研發費用加計扣除、先進制造業增值稅加計抵減等多項稅收優惠政策。稅務風險檢查小組成員會對各企業的稅收優惠享受情況進行復核，比如，主營業務占比是否滿足享受西部大開發稅收優惠的條件、高新技術產品收入占比是否滿足享受高新技術企業所得稅優惠的條件等，確保在嚴控風險的前提下“應享盡享”各項稅收優惠政策。

蔡娟表示，金川集團有著獨特的學習理念，將學習作為企業的加油站，依靠學習、走向未來。企業財稅團隊將持續踐行集團合規文化和各項理念，加強對稅收政策、稅務實操的學習和研究，加深財稅人員對稅收政策的掌握和理解，以合規有效的稅務管理，助力金川集團早日建成世界一流有色金屬及相關新材料跨國企業集團。