要聚焦支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展，強(qiáng)化政策供給，推動(dòng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策發(fā)揮更大效能。同時(shí)，打好政策“組合拳”，全方位促進(jìn)科技創(chuàng)新。

今年政府工作報(bào)告明確，落實(shí)好結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策，重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展。在一系列支持科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠中，具有“四兩撥千斤”效果的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策受到高度關(guān)注。

減稅降費(fèi)是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)活力的重要舉措。我國(guó)連續(xù)多年實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)，企業(yè)稅負(fù)大幅減輕。同時(shí)，考慮財(cái)政可持續(xù)性，減稅降費(fèi)的空間受到一定限制。在此情況下，減稅降費(fèi)要突出“結(jié)構(gòu)性”，做到“好鋼用在刀刃上”，重點(diǎn)支持關(guān)系發(fā)展全局的科技創(chuàng)新和制造業(yè)，提高政策的精準(zhǔn)性、針對(duì)性。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，就是在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以把研發(fā)費(fèi)用按高于實(shí)際支出的金額來計(jì)算，這樣稅基就相應(yīng)降下來，企業(yè)所得稅隨之減少。以加計(jì)扣除比例100%為例，企業(yè)如果投入研發(fā)費(fèi)用100萬元，那在據(jù)實(shí)扣除100萬元的基礎(chǔ)上，還可以再加計(jì)扣除100萬元，即企業(yè)在當(dāng)年可扣除200萬元的研發(fā)費(fèi)用，相應(yīng)減少了該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。這項(xiàng)政策“含金量”高，激勵(lì)作用明顯，是我國(guó)鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的重要抓手，也是不少國(guó)家采用的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠工具。

企業(yè)是科技創(chuàng)新主體，創(chuàng)新需要投入大量經(jīng)費(fèi)進(jìn)行研發(fā)，且收益與風(fēng)險(xiǎn)均具有高度不確定性。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策正是通過減稅安排，鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，而且投入越多減稅越多，由此降低創(chuàng)新成本，激發(fā)企業(yè)科技創(chuàng)新主體的積極性、主動(dòng)性。去年，國(guó)家將符合條件的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%，并明確作為一項(xiàng)制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將集成電路和工業(yè)母機(jī)行業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例再提高至120%。工業(yè)母機(jī)，通俗地說，是制造機(jī)器的機(jī)器工業(yè)，對(duì)一國(guó)來說具有重要的戰(zhàn)略意義，其研發(fā)和應(yīng)用關(guān)系國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力。近日，工業(yè)和信息化部、財(cái)政部等四部門聯(lián)合發(fā)文，部署2023年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的工業(yè)母機(jī)企業(yè)清單制定工作，這意味著提高工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例政策正加快落地。

數(shù)據(jù)顯示，政策力度“加碼”，企業(yè)受益明顯。從2023年企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)情況看，企業(yè)累計(jì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額1.85萬億元，其中制造業(yè)企業(yè)受益最大。稅收大數(shù)據(jù)還顯示，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策企業(yè)的利潤(rùn)率為7.4%，高出全部企業(yè)平均水平。

在發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力中，推進(jìn)科技創(chuàng)新任重道遠(yuǎn)。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策要進(jìn)一步強(qiáng)化落實(shí)，發(fā)揮越來越大的紅利，更有力助推創(chuàng)新。

一方面，聚焦支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展，強(qiáng)化政策供給，推動(dòng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策發(fā)揮更大效能。在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的范圍、比例、享受時(shí)點(diǎn)等方面已持續(xù)加大優(yōu)惠力度的基礎(chǔ)上，根據(jù)科技創(chuàng)新和企業(yè)發(fā)展需求，不斷進(jìn)行優(yōu)化完善。同時(shí)，這項(xiàng)政策較為復(fù)雜，實(shí)施中研發(fā)活動(dòng)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用歸集等方面存在難點(diǎn)堵點(diǎn)問題，需要對(duì)企業(yè)加強(qiáng)政策輔導(dǎo)，不斷提升政策享受便利化水平，更加充分發(fā)揮政策紅利。企業(yè)則應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握政策要求，建立規(guī)范的研發(fā)管理體系，依法合規(guī)享受稅收優(yōu)惠。

另一方面，打好政策“組合拳”，全方位促進(jìn)科技創(chuàng)新。就財(cái)稅政策而言，要落實(shí)好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、科技成果轉(zhuǎn)化稅收減免、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼等。同時(shí)，做好科技金融大文章，通過銀行信貸、債券市場(chǎng)、股票市場(chǎng)、創(chuàng)業(yè)投資、保險(xiǎn)和融資擔(dān)保，提供全面的科創(chuàng)金融服務(wù)。各方面政策要加強(qiáng)協(xié)同配合、防止合成謬誤，形成高效的創(chuàng)新激勵(lì)體系。

科技創(chuàng)新能夠催生新產(chǎn)業(yè)、新模式、新動(dòng)能，是發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的核心要素。落實(shí)好結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策，必將向科技創(chuàng)新注入強(qiáng)勁動(dòng)能，推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力加快發(fā)展。