全球稅收透明度提升取得積極進展

何振華 馮子奕

近日，經濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布《2025年全球論壇能力建設報告》，系統(tǒng)呈現了2024年稅收透明度與信息交換全球論壇在提升稅收透明度、支持發(fā)展中國家、深化區(qū)域合作等方面取得的重要進展。作為當前國際稅收治理體系的核心平臺，全球論壇自2009年成立以來，始終致力于推動應請求信息交換標準、自動信息交換標準等稅收透明度標準的制定、實施與應用，通過能力建設、標準制定、同行評審等工作機制，已構建起覆蓋171個成員國（地區(qū)）的全球稅收治理合作網絡，為打擊跨境逃稅和遏制非法資金流動提供了制度性保障。

發(fā)展中國家深度參與稅收透明度議程

根據報告披露的核心數據，2009年—2023年，全球論壇成員國（地區(qū)）通過實施稅收透明度標準，累計實現額外稅收收入1300億歐元，其中發(fā)展中國家貢獻超1/3。截至2024年底，全球論壇共有95個發(fā)展中國家（地區(qū)），占成員總數的56%，這些國家（地區(qū)）在各附屬機構中發(fā)揮重要作用，話語權顯著提升。

近日，經合組織發(fā)布報告稱，發(fā)展中國家深度融入全球稅收治理體系。圖為肯尼亞內羅畢市內的烏胡魯公園。肯尼亞目前擔任稅收透明度與信息交換全球論壇全體會議副主席國。

在治理層面，發(fā)展中國家正從規(guī)則接受者逐漸轉向規(guī)則制定者，肯尼亞擔任全球論壇全體會議副主席國，印度主持自動信息交換同行評審小組。在技術層面，23個發(fā)展中國家（地區(qū)）派出應請求信息交換評審員，11國（地區(qū)）提供應請求信息交換評估專家，45國（地區(qū)）參與技術經驗分享。以烏干達為例，該國與全球論壇建立了互惠互利的關系，接受信息安全管理技術援助計劃，成為首個與124個國家（地區(qū)）自動交換金融賬戶涉稅數據的東非國家。同時，烏干達作為全球論壇同行評審小組和加密資產報告框架小組的成員，參與全球論壇核心工作機制，主動貢獻發(fā)展中國家的實踐經驗。這種從技術受援到規(guī)則共建的角色轉變，既推動了發(fā)展中國家深度融入全球稅收治理體系，又通過雙向經驗互動，優(yōu)化了全球稅收治理格局。

稅收透明度能力提升戰(zhàn)略順利推進

報告重點介紹了全球論壇在非洲、拉丁美洲、亞洲、太平洋和加勒比地區(qū)這五大區(qū)域推進稅收透明度能力提升戰(zhàn)略取得的新成效。

非洲多數國家響應“非洲倡議”，2023年通過應請求信息交換和自動信息交換，實現額外稅收收入22億歐元，發(fā)送888份跨境信息請求，20個國家（地區(qū)）批準并實施《非洲行動綱領》，5個國家（地區(qū)）交換共同報告標準數據。

拉美地區(qū)在“拉丁美洲倡議”的基礎上，依托《埃斯特角城宣言》構建協(xié)同治理網絡，允許稅務信息用于打擊洗錢、恐怖主義融資、腐敗和海關事務等非稅目的，2009年—2023年通過運用共同報告標準數據和實施自愿披露計劃，實現額外稅收收入278億歐元。

“亞洲倡議”提供了一個促進稅收合作的框架，并通過《巴厘宣言》加速稅收透明度標準落地，將《共同報告標準數據匹配和清理的分步指南》和《基于共同報告標準數據的稅收調整指南》納入亞洲的區(qū)域能力建設體系，18個國家（地區(qū)）承諾在特定日期前交換金融賬戶信息。

“太平洋倡議”組織16個太平洋島國舉辦關于稅收透明度和信息交換、稅基侵蝕和利潤轉移以及轉讓定價的區(qū)域研討會，提供最具針對性的稅收征管能力建設方案。

加勒比地區(qū)2024年接受技術援助的國家（地區(qū)）數量增至22個，培訓稅務官員規(guī)模增長近兩倍。首屆“加勒比對話”峰會討論了該地區(qū)面臨的具體挑戰(zhàn)，與會國（地區(qū)）同意在2025年繼續(xù)討論稅收透明度標準的實施與應用問題。

積極提供稅收透明度標準技術援助

2024年，全球論壇的技術援助覆蓋100個國家和地區(qū)，其中79個為發(fā)展中國家（地區(qū)），創(chuàng)歷史新高。全球論壇秘書處共完成419次技術會議、97次實地任務，并交付228份專項報告，技術援助受益方對該援助事項滿意度的評分高達4.7分（滿分5分）。

《多邊稅收征管互助公約》作為全球最大的稅收征管合作法律框架，為跨境信息交換提供了堅實基礎。報告稱，2024年全球論壇秘書處為19個國家和地區(qū)（包括兩個非成員國）簽署《多邊稅收征管互助公約》提供了咨詢。得益于長期以來獲得的幫助，阿爾及利亞、特立尼達和多巴哥共和國分別于2024年10月和11月簽署《多邊稅收征管互助公約》，參與該公約的發(fā)展中國家（地區(qū)）數量由此增加至73個。目前，該公約已在其中67個國家（地區(qū)）生效，并將于2025年在特立尼達和多巴哥共和國與菲律賓生效。

應請求信息交換標準的實施取得了突破性進展。通過全球論壇相關技術援助，38個國家和地區(qū)加強了信息交換的相關硬件和軟件系統(tǒng)建設，完善了跨境交換機制。亞美尼亞、格林納達、圭亞那和盧旺達等國家成功通過了同行評審的第一階段，確認其法律框架總體上達標。阿塞拜疆、喀麥隆、哥倫比亞、厄瓜多爾和烏干達等在應請求信息交換標準評級上被評為“合規(guī)”“基本合規(guī)”，相關國家以此為契機，正著力完善跨境稅務信息協(xié)同機制，提升稅收透明度。

與此同時，金融賬戶涉稅信息自動交換共同報告標準的實施也進入新階段。2024年全球論壇支持9個國家和地區(qū)簽署或落實《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協(xié)議》，協(xié)助34個國家和地區(qū)起草或修訂其國內法律的框架，指導7個國家和地區(qū)設計自動信息交換門戶網站。

針對加密資產領域對稅收透明度帶來的挑戰(zhàn)，全球論壇前瞻性地設計了支持加密資產報告框架有效實施的策略，為部分發(fā)展中國家提供立法支持。在這些初步步驟實施之后，全球論壇從2025年起將大規(guī)模開展加密資產報告框架實施能力建設，涵蓋認識提升、工具建立、模型開發(fā)等關鍵環(huán)節(jié)。

系統(tǒng)構建可持續(xù)發(fā)展能力

2024年，全球論壇通過48場活動培訓了5728名稅務官員，培訓內容涵蓋提升稅收透明度的多個關鍵領域，開展了6場以“保密、數據保護和信息安全管理”為主題的培訓，覆蓋134個國家和地區(qū)的921名稅務官員，還發(fā)布了《云服務安全使用指南》等技術文件。

為快速傳播稅收信息交換知識，全球論壇開發(fā)了多個實用性知識工具包，目前共提供9門涵蓋英語、法語、西班牙語的電子學習課程。全球論壇通過創(chuàng)新實施的“培訓師培訓”計劃培養(yǎng)當地專家，破解優(yōu)秀師資短缺瓶頸，形成可持續(xù)的本地化知識傳播網絡。

此外，“稅收透明度女性領導者”計劃通過多種舉措促進女性參與，提升女性在稅收透明度領域的專業(yè)技能和領導能力。報告數據顯示，在全球論壇2024年舉辦的各類培訓中，女性參與者占54%。在大多數地區(qū)的培訓中，女性參與人數都超過男性，也印證了該計劃的實質成效。

多邊合作機制創(chuàng)新突破

報告指出，全球論壇與世界銀行、國際貨幣基金組織、美洲開發(fā)銀行、非洲稅務管理論壇等國際機構建立了戰(zhàn)略伙伴關系。這些組織在協(xié)助開展培訓活動、開發(fā)支持發(fā)展中國家的知識共享工具等方面發(fā)揮了至關重要的作用。

全球論壇77個成員國（地區(qū)）通過貢獻專業(yè)知識和實踐經驗，積極參與能力建設活動。參與國家包括美國、日本、德國等發(fā)達國家，也包括中國、印度、巴西、南非等新興經濟體。內容涵蓋受益所有權培訓、跨境稅收征管協(xié)助，以及“稅收透明度女性領導者”計劃等。

全球論壇的能力建設活動高度依賴合作伙伴的資金支持，相關捐助被統(tǒng)籌用于技術援助與培訓項目，幫助發(fā)展中國家提升國內資源調動能力，助力稅收透明度標準的落地和可持續(xù)發(fā)展目標的實現，為全球論壇的能力建設計劃提供了穩(wěn)定的資金保障。