在澳跨國公司須完整披露稅務信息

劉光 梁麗麗 李佩

近日，澳大利亞議會通過了《國別稅務信息公開披露法案》，要求在澳跨國企業公開其稅收信息的國別報告。該項法案自草案提出時就備受矚目和爭議，歷經近兩年的激烈辯論與反復修訂。其間，澳大利亞政府、企業、社會組織等各方利益主體基于各自立場展開深度博弈，最終達成共識。這一法律勢必對澳大利亞及國際稅收領域產生影響。

圖為澳大利亞悉尼的中央商務區。

推動稅收透明度建設 澳大利亞“卷起來”

據了解，澳大利亞的《國別稅務信息公開披露法案》是目前世界上最嚴格的跨國公司稅務信息披露法之一。根據該法案，從2024年7月1日（2024—2025財政年度起始日）起，在報告期內總營業額達到或超過1000萬美元且來源于澳大利亞的跨國公司，必須向澳大利亞稅務局提供其在一系列司法管轄區的繳納稅款、利潤、員工人數和其他財務信息。然后，稅務部門將把這些數據上傳到澳大利亞國家開放數據中心網站，供公眾閱讀。

這項法案也被稱為“逐國公開報告”，根據這一報告，稅務部門將能夠確定跨國公司真正的業務運營是否與利潤入賬地和納稅地一致，以從根本上杜絕跨國公司通過將利潤轉移到低稅轄區而不履行納稅義務的行為。雖然此前在澳大利亞經營的約140家跨國公司已經進行了某種自愿的公開披露稅務信息行動，但這項法案要求跨國公司公開的信息要詳細得多。《國別稅務信息公開披露法案》適用于約40個司法管轄區，其中包括已與澳大利亞簽訂了國際稅收協定的新加坡和瑞士，以及安道爾、開曼群島和巴拿馬等低稅轄區。

澳大利亞商業游說團體一直在反對這一法案，并設法推遲了該法案原定于2023年的實施。這些商業游說團體認為，《國別稅務信息公開披露法案》遠遠超出了包括歐盟在內的其他司法管轄區所規定的稅務信息披露標準。

各界積極評價 或將引發別國效仿

不久前，澳大利亞稅務局公布的數據顯示，在2020—2021年度，32%的澳大利亞上市公司沒有納稅，但稅務局沒有詳細說明這些公司可能將利潤轉移到了哪里。據媒體估計，2022年，全球跨國公司將1萬億美元利潤轉移到低稅轄區。

近年來，蘋果、微軟等跨國巨頭的轉讓定價案件頻繁見諸報端，引發公眾廣泛關注，這些案件凸顯了稅收透明度不足導致的嚴峻問題。跨國公司通過復雜精妙的手段在全球范圍內轉移利潤，巧妙降低稅負，這一行為嚴重影響到投資者對公司的真實價值和潛在風險進行準確評估。投資者們迫切希望能獲得更加全面準確的稅收信息，從而作出更加明智合理的投資決策。

澳大利亞工黨的安德魯·利表示，澳大利亞的《國別稅務信息公開披露法案》，建立在歐盟和經濟合作與發展組織取得的進步之上，將為企業稅收透明度建設設定更高標準。

眾多國際組織紛紛對《國別稅務信息公開披露法案》表示歡迎與支持，財務問責和公司透明度聯盟、國際企業稅務責任與研究中心、稅收正義網絡、澳大利亞樂施會以及全球工會等積極發聲，高度肯定這一舉措。財務問責和公司透明度聯盟政策主管佐卡?米林指出，澳大利亞的這項新規具有廣泛適用性，為全球稅收標準的協調提供了堅實有力的支撐，澳大利亞的此次改革有望成為全球稅收治理的重要轉折點，有力推動全球稅收治理朝著更加公平、透明的方向大步邁進。如果澳大利亞取得實質性成效，各國極有可能借鑒采納，進一步加大自身稅收監管力度，促使跨國公司規范納稅行為。國際企業稅收責任與研究中心首席分析師杰森·沃德認為，澳大利亞在提高跨國公司稅收透明度方面正處于世界領先地位。稅收正義網絡的馬克·齊爾薩克說，新法律將有助于阻止跨國公司及其稅務顧問長期以來玩弄的避稅游戲，這些游戲損害了普通人的利益。澳大利亞的立法將有助于大幅減少跨國公司利用稅收漏洞進行不公平競爭的現象，切實保護各國稅收基礎，為全球經濟健康可持續發展注入動力。