青島自貿片區(qū)稅務局推行所得稅申報“三步輔導法”

本報記者 張衛(wèi)海

近年來，國家稅務總局中國（山東）自由貿易試驗區(qū)青島片區(qū)稅務局（以下簡稱青島自貿片區(qū)稅務局）推動“包容審慎監(jiān)管和柔性執(zhí)法方式”深度融入稅費管理，探索形成企業(yè)所得稅申報事前篩選名單、事中主動輔導、事后持續(xù)監(jiān)管“三步輔導法”，引導企業(yè)主動自查自糾，不斷規(guī)范稅費申報，促進企業(yè)所得稅申報準確率穩(wěn)步提升。通過申報輔導，調增應納稅所得額近1.3億元，企業(yè)所得稅入庫增加2587萬元，聯(lián)動其他稅種入庫增加158萬元。

緊盯重點風險事項，鎖定重點輔導企業(yè)

青島自貿片區(qū)稅務局堅持提前介入、輔導先行，在預繳申報期前成立業(yè)務骨干組成的輔導工作專班，從企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)間邏輯關系入手，按照適用行業(yè)和掃描周期，建立涵蓋收入、扣除、納稅調整、稅收優(yōu)惠等要素在內的6大類、51項企業(yè)所得稅堵漏增收指標體系，構建通用指標、行業(yè)個性指標、聯(lián)動其他稅種集成指標，以指標為抓手開展精準有效的疑點篩查。

有的放矢的納稅輔導是提升企業(yè)申報正確率的關鍵。為篩選出需要重點輔導的企業(yè)名單，專班人員緊盯增值稅加計抵減未申報營業(yè)外收入、受托研發(fā)企業(yè)研發(fā)費用重復加計扣除、利潤分配未繳納個稅等重點風險事項，選取堵漏增收指標體系中的季度掃描指標開展疑點數(shù)據(jù)掃描；同時，輔以預繳率偏低、稅款入庫大幅波動等異常走勢數(shù)據(jù)，從中篩選出風險數(shù)據(jù)，形成分析輔導企業(yè)名單，開展重點輔導，進一步提升申報輔導針對性。

比對往期數(shù)據(jù)邏輯，精準開展分類輔導

在做好前期準備的情況下，預繳申報期內，專班人員梳理行業(yè)共性特征和企業(yè)個性風險，采取“潛在風險企業(yè)電話輔導、特殊行業(yè)集中座談、重點風險企業(yè)上門個案會診”等多元手段開展納稅輔導。

做好分類輔導的同時，專班人員主動比對往期發(fā)票數(shù)據(jù)、財務報表數(shù)據(jù)、稅費種數(shù)據(jù)、天眼查等數(shù)據(jù)間的業(yè)務邏輯，開展企業(yè)所得稅成本費用風險分析、全稅種聯(lián)動風險分析等，針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時向企業(yè)開展申報提醒。例如研發(fā)費用加計扣除風險分析中，以發(fā)票信息為切入點，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)開具研發(fā)服務發(fā)票，且金額與自主研發(fā)費用金額相近，深入核查鎖定集團內企業(yè)受托研發(fā)按自主研發(fā)費用加計扣除，造成集團關聯(lián)企業(yè)研發(fā)費用重復加計扣除風險，調增應納稅所得額1.3億元。

企業(yè)申報后，法定申報期結束前，及時分析當期申報數(shù)據(jù)，減少更正申報產生滯納金風險。精準篩選印花稅計稅依據(jù)與營業(yè)收入差異較大企業(yè)，開展申報提醒，輔導企業(yè)補繳印花稅；及時跟蹤稅收優(yōu)惠首次享受、享受金額較大、同比增幅較大的各類企業(yè)申報情況，輔導企業(yè)正確適用股息紅利免稅優(yōu)惠、公共基礎設施項目減免所得、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。如，通過跟蹤申報，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在投資收益違規(guī)享受股息紅利免稅問題，輔導該企業(yè)更正申報，調增應納稅所得額194萬元。

開展風險“定期看”，加強后續(xù)監(jiān)督管理

后續(xù)監(jiān)督管理是做好企業(yè)所得稅申報輔導工作的最后環(huán)節(jié)。預繳申報期結束后，專班人員仍持續(xù)開展數(shù)據(jù)分析，形成“前防后管”的完整風險管理鏈條，確保后續(xù)監(jiān)管不斷檔。

一方面，開展輔導“回頭看”，采取“人工分析+指標篩選”相結合的方式，申報期結束后，對前期指標篩選、申報輔導暫未發(fā)現(xiàn)明顯疑點的企業(yè)，結合其季度申報數(shù)據(jù)進一步開展風險排查，分批次推進稅收優(yōu)惠事項的風險摸排。另一方面，開展風險“定期看”，依托堵漏增收指標體系，建立常態(tài)化風險管理運行機制，定期開展全方位風險掃描，按戶歸集各稅種風險點，按月下發(fā)疑點數(shù)據(jù)，按批次開展集中核實應對。其中，通過應用外管信息開展風險分析，聯(lián)動掃描對外支付集裝箱租賃未扣繳疑點數(shù)據(jù)，共計查補企業(yè)所得稅117萬元，切實提高整體風險管理質效。