設計參數(shù)表，快速檢索農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票異常

本報記者 何爽

從一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票可以看出什么？在國家稅務總局撫松縣稅務局，征收管理股股長莊云輝每天都要對照“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票信息參數(shù)表”核查百余份發(fā)票。通過地址區(qū)分種植地域，通過收購品目區(qū)分種植類別，通過市場均價衡量收購價格……一系列“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票信息參數(shù)表”的樣板數(shù)據(jù)，成為判斷企業(yè)經(jīng)營是否健康的“試金石”。自撫松縣稅務局2024年9月創(chuàng)建“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票信息參數(shù)表”（以下簡稱參數(shù)表）以來，一線稅務干部對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票風險的識別更加及時、準確。如今，這張參數(shù)表在實踐中不斷修正和完善，征納雙方都在用。

農(nóng)產(chǎn)品收購，發(fā)票開具風險點集中

吉林省撫松縣位于長白山下、松花江畔，是著名的“中國人參之鄉(xiāng)”。每年有6萬噸人參、600多款人參產(chǎn)品從撫松縣銷往國內(nèi)外30多個國家和地區(qū)……國藥集團、華潤三九、振東集團等30多家知名企業(yè)落戶于此。

目前，撫松縣約有2500戶從事人參相關產(chǎn)業(yè)的納稅人，產(chǎn)品原材料基本采購于種植人參的農(nóng)戶。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》等相關法規(guī)規(guī)定，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的納稅人可以按照規(guī)定提取進項稅額，抵扣其銷售的銷項稅額。所以，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，成為農(nóng)產(chǎn)品收購行業(yè)的監(jiān)管重點。

撫松縣稅務局黨委書記、局長史小平告訴記者，2024年，吉林省稅務局第二稅務分局推送的農(nóng)產(chǎn)品收購行業(yè)稅收風險評估任務，涉及撫松縣43戶企業(yè)，每戶風險疑點達20余項，疑點均來自農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票涉稅疑點信息。“基于這一顯著共性特征，我們有針對性地設計了參數(shù)表。”史小平說。

多維度考慮，形成風險篩查參數(shù)表

2024年9月，撫松縣稅務局采取分級分類的方法，對種植產(chǎn)地、種植品目、種植數(shù)量、市場均價等10余項信息進行歸類，通過采集市場監(jiān)督管理部門信息數(shù)據(jù)，并結(jié)合市場調(diào)研，分析農(nóng)產(chǎn)品收購行業(yè)相關指標的標準值，最終形成參數(shù)表。同時，該局制定出能夠衡量區(qū)域內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具信息的統(tǒng)一標準，以此作為本地區(qū)開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的樣板數(shù)據(jù)。

撫松縣稅務局稅源管理二股負責人曲磊舉例說，2024年撫松縣某參業(yè)特產(chǎn)有限公司取得金額為20萬元的人參收購發(fā)票，銷貨方人員身份證信息顯示，該納稅人于2005年出生，到2024年末僅有19周歲。而人參最短種植周期為3年，2024年在市場銷售的人參，最早應在2021年開始種植，此時該納稅人僅為16周歲，通常不具備種植生產(chǎn)能力，其年齡信息不在參數(shù)表的標準值范圍。基于這一疑點，稅務干部將此張發(fā)票列為異常發(fā)票并開展核查，發(fā)現(xiàn)確實存在違規(guī)開票行為，應按照相關規(guī)定糾正處理。

史小平介紹，近半年的實踐證明，通過比對參數(shù)表樣板數(shù)據(jù)與企業(yè)開票信息，能夠快速檢索出農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的異常信息，區(qū)分風險疑點的輕重程度，較好解決了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具數(shù)量大、品目繁雜、人員信息混亂等發(fā)票核查困難。這不僅減輕了稅務干部的工作量，而且有力提升了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票涉稅風險的管理質(zhì)效。截至2025年2月，撫松縣稅務局通過參數(shù)表比對核查農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票1.3萬份，篩選存在風險疑點的收購發(fā)票800余份。

公開參數(shù)表，引導企業(yè)提高遵從度

參數(shù)表建立后，撫松縣稅務局與當?shù)厥袌霰O(jiān)督管理部門共召開4次聯(lián)席會議，一致通過對不涉及保密信息數(shù)據(jù)的種植產(chǎn)地、品目、數(shù)量、價格等標準化指標參數(shù)進行公開，為企業(yè)提供了清晰透明的行業(yè)經(jīng)營參考基準。截至目前，撫松縣域內(nèi)20余家人參加工企業(yè)運用參數(shù)表對比分析，自查自糾在涉稅財務處理方面的不合規(guī)問題。

吉林省某生物科技有限公司（M公司）是一家人參精深加工企業(yè)，公司發(fā)展規(guī)模較大，有近10個部門。公司財務人員張女士介紹，在日常管理中，公司采購部提供收購清單后，財務部門負責農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具。前段時間，M公司財務部通過參數(shù)表比對發(fā)現(xiàn)，采購部提交的一批鮮人參采購單價為76元/千克，超出了參數(shù)表中鮮人參單價50元—70元/千克的參考標準值范圍。

M公司財務人員與銷售方核實具體信息后，發(fā)現(xiàn)公司有采購人員套取回扣，導致采購價格虛高。采購部在核算購進原材料入庫時不夠仔細，沒有發(fā)現(xiàn)這一問題，險些引發(fā)后續(xù)風險。經(jīng)此一事后，M公司參照參數(shù)表，配置了專職監(jiān)管崗位，主要負責對采購數(shù)據(jù)和參數(shù)表數(shù)據(jù)進行常態(tài)化比對和核實，定期將財務信息與實物盤點結(jié)果進行比對查驗，并在采購環(huán)節(jié)進行嚴格把關，保證購入貨品、采購資金和開具發(fā)票的真實性，進一步強化財務核算管理。

吉林省某參茸制品有限公司（Y公司）財務負責人李濤，對于依托參數(shù)表防范企業(yè)自身稅務風險也很有感觸。他介紹，在近期的一筆采購中，單筆采購超過了5萬公斤，公司財務人員通過參數(shù)表比對發(fā)現(xiàn)，該采購數(shù)量超過了標準范圍值上限，存在疑點。經(jīng)自查，Y公司財務人員發(fā)現(xiàn)，農(nóng)戶將其親屬種植的人參一并銷售給了企業(yè)，為節(jié)省開票時間，僅使用了單個身份信息進行農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具，導致了這一情況的出現(xiàn)。“我不在撫松本地辦公，對于產(chǎn)地的產(chǎn)品產(chǎn)量不是特別了解。借助參數(shù)表，我對當?shù)厝藚⒎N植產(chǎn)量、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品種類等信息得以全面了解，幫助我們及時防范了違規(guī)開具發(fā)票風險。”李濤說。

吉林省稅務局第二稅務分局相關負責人表示，“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票信息參數(shù)表”的推廣應用，有助于進一步規(guī)范企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具，引導企業(yè)形成常態(tài)化比對財務數(shù)據(jù)的習慣，有效降低涉稅風險發(fā)生的概率。