分層分類，解決企業(yè)創(chuàng)新中遇到的涉稅問題

本報(bào)記者 任恒君 佟海艷 何爽 程麗華 王徽

“研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度”，是《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》中的重要內(nèi)容。“研究”一詞，體現(xiàn)了改革的前瞻性，“適應(yīng)”一詞體現(xiàn)了改革的匹配性。記者近期在遼寧、吉林、黑龍江和內(nèi)蒙古采訪時(shí)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)部門在解決企業(yè)創(chuàng)新過程中的涉稅問題上，則體現(xiàn)出了較強(qiáng)的主動(dòng)性。作為科技創(chuàng)新的主體，企業(yè)會(huì)因商業(yè)模式、生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品的創(chuàng)新等，在稅收政策適用過程中遇到一些不確定的事項(xiàng)。在這方面，東北三省和內(nèi)蒙古稅務(wù)部門已經(jīng)采取了一系列有針對性的措施，實(shí)現(xiàn)了“簡單問題不出基層，復(fù)雜問題有人解決”。

常見問題——基層盡力“馬上辦”

一個(gè)個(gè)滿身煤黑的工人低頭勞作，一輛輛運(yùn)煤重型卡車在煤塵四起的作業(yè)場地出沒……這是大家對煤礦的一貫印象。但是，當(dāng)記者來到全國首個(gè)實(shí)現(xiàn)5G工業(yè)應(yīng)用的煤礦企業(yè)——內(nèi)蒙古智能煤炭有限責(zé)任公司麻地梁煤礦時(shí)，眼前的景象令人驚訝：工作人員坐在寬敞明亮的辦公室，只需動(dòng)動(dòng)手指，就能精準(zhǔn)操控位于井下的采煤機(jī)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程“一鍵采煤”。

數(shù)字技術(shù)應(yīng)用讓內(nèi)蒙古智能煤炭有限責(zé)任公司走出了一條“依靠煤、轉(zhuǎn)化煤、超越煤”的現(xiàn)代能源經(jīng)濟(jì)發(fā)展新路徑。在這個(gè)過程中，隨著研發(fā)投入的持續(xù)增加，公司遇到了一些把握不準(zhǔn)的稅費(fèi)問題。研發(fā)費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)處理口徑、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠口徑與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策口徑不一致，就是其中之一。基于三種不同的處理口徑，公司財(cái)務(wù)人員在研發(fā)費(fèi)用歸集過程中很容易出錯(cuò)，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

得知企業(yè)的困擾后，國家稅務(wù)總局準(zhǔn)格爾旗稅務(wù)局立即組織服務(wù)團(tuán)隊(duì)開展專業(yè)輔導(dǎo)，向企業(yè)提供“研發(fā)費(fèi)用歸集范圍比較表”等相關(guān)表單，內(nèi)容涵蓋解讀分析、異同比較、費(fèi)用項(xiàng)目清單等詳細(xì)內(nèi)容，三種歸集口徑一目了然。“2023年，我們公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額超過1億元，這個(gè)實(shí)用的比較表，為我們準(zhǔn)確、合規(guī)享受優(yōu)惠政策提供了更多確定性。”內(nèi)蒙古智能煤炭有限責(zé)任公司總經(jīng)理徐輝說。

記者在調(diào)研采訪時(shí)發(fā)現(xiàn)，對于企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展過程中遇到的諸如稅率確定、適用稅種、納稅申報(bào)、政策口徑等常規(guī)的稅收不確定性問題，遼寧、吉林、黑龍江和內(nèi)蒙古基層稅務(wù)部門積極精簡工作流程，實(shí)行“馬上辦”，在法律法規(guī)框架下盡最大努力把問題解決在基層，為創(chuàng)新主體夯實(shí)科創(chuàng)之基。對此，遼寧奧瑞金食品工業(yè)有限公司副總經(jīng)理左海洋有很真切的感受。

左海洋介紹，過去，公司主要為國內(nèi)外知名飲料品牌做代加工，雖然利潤有保障，但始終沒有自主核心知識產(chǎn)權(quán)和自有品牌，總感覺公司發(fā)展“受制于人”。近幾年，公司搶抓東北經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期發(fā)展機(jī)遇，搶占國內(nèi)預(yù)蒸米飯藍(lán)海市場，于2023年末投入3300余萬元引入技術(shù)授權(quán)，建成具有高技術(shù)附加值的現(xiàn)代化標(biāo)準(zhǔn)示范性生產(chǎn)線，累計(jì)研發(fā)新型預(yù)制食品20余種。“創(chuàng)新不是一個(gè)線性過程，充滿著多個(gè)維度的不確定性。在這種情況下，稅收政策適用方面的確定性，對企業(yè)而言就顯得尤其重要。”左海洋說。

遼寧奧瑞金食品工業(yè)有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李巖坦言，企業(yè)在預(yù)制食品原材料農(nóng)產(chǎn)品收購政策適用、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和引進(jìn)新技術(shù)授權(quán)形式發(fā)票入賬等方面，遇到了一些涉稅問題，稅務(wù)部門在業(yè)務(wù)上及時(shí)給予指導(dǎo)，引導(dǎo)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。

困難問題——上下協(xié)調(diào)跨級辦

內(nèi)蒙古伊品生物科技有限公司主營飼料添加劑、食品添加劑及肥料等，是自治區(qū)重點(diǎn)企業(yè)。公司負(fù)責(zé)人馬春介紹，隨著中歐班列的開通和運(yùn)行，企業(yè)產(chǎn)品走出國門，逐漸贏得海外市場青睞。企業(yè)在“走出去”的過程中，許多不確定性問題隨之而來。記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，近年來，隨著以新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式為核心內(nèi)容的“三新”經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，稅收政策出臺(tái)多、變化快，創(chuàng)新主體有時(shí)遇到的涉稅問題涉及多稅種、多層級稅務(wù)部門，單靠基層稅務(wù)部門無法解決。

馬春介紹，今年初，他們公司與一家俄羅斯企業(yè)簽訂了價(jià)值10多萬美元的訂單，貨到了卻聯(lián)系不上客戶，好在通過出口信用保險(xiǎn)挽回了部分損失。但是，這種情況下該如何適用出口退稅政策又難住了公司財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。于是，馬春迅速聯(lián)系當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門——內(nèi)蒙古赤峰高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局。在此之前，內(nèi)蒙古赤峰高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局很少遇到這種問題，一時(shí)拿不定主意。于是，趕緊向上級稅務(wù)部門尋求業(yè)務(wù)幫助。

得知這一情況后，內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局組織跨境納稅人繳費(fèi)人專家團(tuán)隊(duì)，依托“稅路通·北疆行”跨境稅費(fèi)服務(wù)品牌，進(jìn)行集中研討，及時(shí)為企業(yè)提供一整套應(yīng)急處理方案，并輔導(dǎo)企業(yè)準(zhǔn)備相關(guān)證明材料，幫助企業(yè)順利完成出口退稅辦理。記者了解到，該跨境納稅人繳費(fèi)人專家團(tuán)隊(duì)成員來自省市縣三級稅務(wù)部門，針對跨境企業(yè)疑難問題開展攻關(guān)研究，形成解決方案，今年已累計(jì)處理基層上報(bào)涉稅難題42個(gè)，形成4項(xiàng)固定處理機(jī)制。

記者發(fā)現(xiàn)，對企業(yè)反映的涉及多稅種、多層級部門的疑難涉稅事項(xiàng)，東北三省和內(nèi)蒙古稅務(wù)部門已初步建立起問題搜集、分析、研討和解決長效機(jī)制，為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展注入更多確定性。例如，黑龍江省稅務(wù)局與哈爾濱市稅務(wù)局創(chuàng)新性建立大企業(yè)稅收服務(wù)管理聯(lián)動(dòng)運(yùn)作機(jī)制，組建大企業(yè)專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊(duì)，共同開展政策傳遞、訴求收集、事項(xiàng)協(xié)調(diào)、定制培訓(xùn)等大企業(yè)特色服務(wù)事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理成果和行業(yè)涉稅信息共享；遼寧省、市兩級稅務(wù)部門每季度召開聯(lián)席會(huì)議，常態(tài)化收集稅費(fèi)訴求，對熱點(diǎn)訴求進(jìn)行工單標(biāo)簽標(biāo)注、電子流轉(zhuǎn)，提升訴求響應(yīng)和解決時(shí)效；鄂爾多斯市稅務(wù)局構(gòu)建“1+N市縣聯(lián)動(dòng)春風(fēng)吹”常態(tài)化服務(wù)機(jī)制，推進(jìn)當(dāng)?shù)孛杭託錃饣@一世界首創(chuàng)技術(shù)取得重大突破；遼源市稅務(wù)局與東遼縣稅務(wù)局建立兩級直連服務(wù)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了“簡單問題不出基層，復(fù)雜問題有人解決”。

復(fù)雜問題——條塊聯(lián)動(dòng)高效辦

解決企業(yè)在創(chuàng)新中遇到的復(fù)雜涉稅問題，有時(shí)還需要尋求工商聯(lián)、科技、財(cái)政等其他部門的支持。

大連石島工業(yè)有限公司擁有全球最大的集裝箱船用綁扎件生產(chǎn)基地，生產(chǎn)及交付的集裝箱船用綁扎件約占全球40%的市場份額。企業(yè)在做大做強(qiáng)的同時(shí)，將目光聚焦于國之重器，多次參加以雪龍2號為代表的國家海洋工程重點(diǎn)項(xiàng)目，為國家在極地科考、減搖等海工裝備領(lǐng)域補(bǔ)齊了技術(shù)、產(chǎn)品短板。該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王丹介紹，近年來，隨著研發(fā)創(chuàng)新力度不斷加大，他們公司借助稅務(wù)部門的力量，享受了多個(gè)政府部門提供的幫助。

據(jù)悉，大連金普新區(qū)稅務(wù)局聚焦新區(qū)專精特新、瞪羚、雛鷹等企業(yè)在成長發(fā)展過程中面臨的問題，牽頭與自貿(mào)片區(qū)、普灣經(jīng)濟(jì)區(qū)稅務(wù)部門共同成立了金·稅精細(xì)服務(wù)工作室，并與當(dāng)?shù)毓ど搪?lián)建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，推出“金·稅·聯(lián)·企”惠企項(xiàng)目，拓展稅務(wù)服務(wù)鏈條。為了更好服務(wù)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)發(fā)展，幫助企業(yè)打破供產(chǎn)銷產(chǎn)業(yè)鏈信息壁壘，金·稅精細(xì)服務(wù)工作室與金普新區(qū)科技局、工商聯(lián)等部門密切協(xié)作，借助線上工作群問卷調(diào)查與線下實(shí)地逐戶走訪相結(jié)合的方式，了解困難企業(yè)實(shí)際供銷需求，通過“全國納稅人供應(yīng)鏈查詢”功能查詢潛在供應(yīng)商，比對全國活躍供應(yīng)商與采購商，積極推進(jìn)供需匹配，幫助企業(yè)暢通產(chǎn)業(yè)鏈。截至目前，金·稅精細(xì)服務(wù)工作室共精準(zhǔn)幫扶9戶企業(yè)對接上下游供應(yīng)商329家，交易額達(dá)619萬元。

記者發(fā)現(xiàn)，在遼寧、吉林、黑龍江和內(nèi)蒙古，為了解決大型企業(yè)或者產(chǎn)業(yè)集群遇到的復(fù)雜問題，稅務(wù)部門大多立足職能，主動(dòng)作為，采取聯(lián)合其他部門成立服務(wù)聯(lián)盟的方式協(xié)同共治，幫助創(chuàng)新主體解決實(shí)踐中的新問題。其中，作為全國唯一一個(gè)以汽車產(chǎn)業(yè)命名的國家級開發(fā)區(qū)，吉林省長春汽車經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)部門聯(lián)合市工商聯(lián)，共同開展“稅商聯(lián)動(dòng)”活動(dòng)，與多個(gè)金融部門合作，圍繞一汽產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)推介“稅銀”產(chǎn)品，不斷擴(kuò)大“稅商銀企”四方互動(dòng)的深度和廣度。以建設(shè)銀行為例，已累計(jì)為230余戶中小企業(yè)授信100余億元。

“面對問題，就要敢于擔(dān)當(dāng)。”東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授苑新麗說。聚焦認(rèn)真落實(shí)支持科技創(chuàng)新的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，東北三省和內(nèi)蒙古稅務(wù)部門圍繞高效推動(dòng)解決企業(yè)發(fā)展所需、改革所急的稅收不確定性問題，縱向發(fā)揮垂管優(yōu)勢，橫向加強(qiáng)協(xié)同共治，不斷推出創(chuàng)新服務(wù)舉措，持續(xù)激發(fā)企業(yè)科技創(chuàng)新內(nèi)生動(dòng)力的做法值得肯定。苑新麗認(rèn)為，發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，關(guān)鍵在于科技創(chuàng)新，稅務(wù)部門為支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、突破“卡脖子”問題所采取的一系列措施，必將逐步釋放出積極效應(yīng)。