從數據看稅收助力經濟高質量發展

胡怡建

一年來，現行支持科技創新和制造業發展的主要政策減稅降費及退稅26293億元，為企業創新發展、產業轉型升級提供了有力政策支持。

高質量發展是全面建設社會主義現代化國家的首要任務。作為調控宏觀經濟的重要手段，稅收政策應更好地適應高質量發展需求，服務中國式現代化建設。

多項稅收政策支持經濟高質量發展

2024年全國兩會政府工作報告提出“落實好結構性減稅降費政策，重點支持科技創新和制造業發展”。一年來，現行支持科技創新和制造業發展的主要政策減稅降費及退稅26293億元，為企業創新發展、產業轉型升級提供了有力政策支持。

具體來看，在支持創新政策方面，研發費用加計扣除等政策減稅降費及退稅8069億元，有力鼓勵企業加大研發投入，提升自主創新能力。高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅、新能源汽車免征車輛購置稅等政策減稅4662億元，有助于培育和發展高新技術企業及新興產業。先進制造業企業享受增值稅加計抵減和留抵退稅等政策減稅降費及退稅11094億元，進一步推動制造業高質量發展。針對集成電路和工業母機企業實施增值稅加計抵減等政策減稅降費1328億元，助力企業破解“卡脖子”難題，推動科技人才引進與培養。

光伏車棚不僅是停車場，還能化身為一座“發電廠”，為停放的新能源汽車乃至整個城市源源不斷地輸送清潔可再生能源。圖為安徽省安慶市的一家汽車生產企業的光伏車棚。

在支持設備更新和技術改造方面，支持設備更新和技術改造的相關政策減稅1140億元。如對企業節能節水、環境保護、安全生產專用設備及數字化智能化改造投入給予一定比例的企業所得稅抵免，鼓勵企業技術升級。對企業出資給非營利性科研機構等用于基礎研究的支出，允許按100%在稅前加計扣除，對相關機構基礎研究資金收入免征企業所得稅，以鼓勵更多企業參與基礎研究，提升我國基礎研究水平。

除上述政策外，還有多項政策協同發力。如針對不同產業制定針對性稅收支持政策，引導產業結構優化；對小微企業實施普惠性稅收減免，扶持小微企業成長，進而促進經濟活力提升；以及優化實施出口退稅政策，有助于增強我國產品的國際競爭力，進一步推動外向型經濟發展。

稅收支持政策取得顯著經濟和社會效益

一系列促進經濟高質量發展的稅收支持政策，減輕了企業財務負擔，激發了企業創新熱情，還推動了新質生產力發展和產業向高端化、智能化、綠色化邁進，取得了顯著的經濟和社會效益。

通過實施研發費用加計扣除政策等稅收支持政策，直接減輕企業財務負擔，降低研發成本，鼓勵企業將更多資金投入研發活動。尤其是針對突破“卡脖子”難題的稅收支持政策，如適用集成電路和工業母機企業的增值稅加計抵減政策，有力幫助企業攻克關鍵技術，進一步提升了我國在全球產業鏈中的地位。增值稅發票數據顯示，2024年高技術產業銷售收入同比較全國總體增速快9.6個百分點，高技術產業呈現快速增長態勢。

受益于多項稅收支持政策，2024年，全國高技術制造業和服務業投資分別比上年增長7%和10.2%，服務業中信息傳輸、軟件和信息技術服務業增加值增長10.9%，高于服務業增加值5.9個百分點，展現了新質生產力良好發展態勢。

科技成果轉化是科技創新鏈條中的關鍵環節，意味著科技成果向實際生產力的轉化。稅收政策在推動科技成果市場化應用方面也發揮了重要作用。2024年，全國科技成果轉化服務銷售收入同比增長27.1%，較高技術服務業增速快14.3個百分點，同時，受益于多項稅收支持政策，制造業繼續向高端化、智能化、綠色化方向發展。2024年，規模以上高技術制造業增加值較上年增長8.9%，高于全部規模以上工業增加值3.1個百分點。集成電路制造、光電子器件制造、半導體器件專用設備制造等行業增加值更是增長高達18.3%、18.1%、16.7%，高技術產品產量明顯提升。

為高質量發展提供更精準的稅收支持

為更好適應不斷變化的經濟形勢和發展需求，應進一步深化財稅體制改革，優化稅收政策體系，為經濟高質量發展提供更加精準的政策支持。

激勵科技創新，完善財稅政策。有效使用稅收優惠政策，提升稅收優惠政策效應，使稅收優惠政策精準惠及目標群體。一要精準支持創新主體。順應新業態發展，加快研究同數字經濟、綠色經濟等新業態相適應的稅收制度。對數字平臺、物聯網等新經濟模式給予全鏈條稅收支持，推動新質生產力集群化發展；為支持集成電路、人工智能、量子科技、生物技術等“硬核科技”領域發展，制定針對性優惠政策，如加大對初創期科技型企業的支持力度，采取寬松審查標準和簡易認定措施，給予兩至三年“過渡期”減免稅政策等，助力初創企業發展。二要支持顛覆性技術創新。對在顛覆性技術領域具有優勢的領軍企業，給予專項稅收優惠、財政補貼或獎勵，對投資顛覆性技術項目的社會資本，給予適當的稅收減免，以引導更多資金流向前沿技術領域；對處于市場推廣初期的顛覆性技術產品，允許其適用所得稅減免、或增值稅即征即退政策，降低企業市場推廣成本。三要加速科技成果轉化。繼續落實好科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵減免個人所得稅的優惠政策；研究對技術轉移機構從事科技成果轉化業務給予增值稅減免或所得稅優惠，重點扶持創新孵化與成果轉化園區。

促進市場統一，優化稅收制度。建設高效規范、公平競爭、充分開放的全國統一大市場，要求清理稅收政策、制度和治理等方面障礙。為此，一要完善增值稅制度。隨著數據成為生產要素，數字經濟跨越式發展，建立在傳統工商業和服務業基礎上的增值稅制度已難以適應新經濟、新業態發展要求，需要將數字產品和數字服務交易納入增值稅征收范圍，同時簡并增值稅稅率，優化增值稅留抵退稅，強化增值稅制度中性。二要加快推進地方稅體系建設。按照建立有利于科學發展、社會公平、市場統一的目標，積極穩妥推進地方稅體系改革。既要根據稅源的實際狀況組織收入，為各級地方政府提供充分、穩定的財力支撐，又要引導市場資源配置朝著高效率方向發展，推動全國統一大市場建設。

規范優惠政策，深化征管改革。一要在落實好結構性減稅降費，重點支持企業創新，促進科技進步的同時，嚴控稅收優惠，促進各類企業公平競爭。除有專門稅收法律規定外，由中央統一制定稅收優惠政策，嚴禁各地區擅自制定違法違規或影響公平競爭的稅收優惠政策，并在全國范圍內持續清理和規范稅收優惠政策，打破地方保護和區域壁壘，營造公平競爭市場環境。二要進一步深化稅收征管改革，既要規范稅務執法行為，統一稅務執法標準，加強稅務執法監督，防范稅務執法風險，為優化稅收營商環境提供法治保障；又要提升稅務執法能力，依托科技力量，著力打造以稅收大數據為驅動力，具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務。通過稅收征管數字化升級和智能化改造，全面提升稅收治理能力。

（作者系上海財經大學公共政策與治理研究院教授）