“兩側(cè)”發(fā)力 促進(jìn)居民消費(fèi)

伍紅 熊惠君

提升居民消費(fèi)能力，應(yīng)“增收”和“減負(fù)”同步推進(jìn)。如優(yōu)化支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策，完善個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策，延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策等，更好地助推消費(fèi)增長(zhǎng)。

2月10日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出，提振消費(fèi)是擴(kuò)大內(nèi)需、做大做強(qiáng)國(guó)內(nèi)大循環(huán)的重中之重。消費(fèi)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要支撐，擴(kuò)大內(nèi)需是穩(wěn)增長(zhǎng)的當(dāng)務(wù)之急，也是轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的長(zhǎng)遠(yuǎn)之策。2024年12月召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議將“大力提振消費(fèi)、提高投資效益，全方位擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求”列為2025年九項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)之首，并提出實(shí)施提振消費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，推動(dòng)中低收入群體增收減負(fù)，提升消費(fèi)能力、意愿和層級(jí)。這意味著，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策的一個(gè)重要著力點(diǎn)是促消費(fèi)與惠民生的緊密結(jié)合。作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要工具，稅收政策在助力擴(kuò)內(nèi)需、促消費(fèi)方面應(yīng)更加有為。

居民收入側(cè)：

穩(wěn)定就業(yè)，增收減負(fù)

消費(fèi)是收入的函數(shù)，促進(jìn)消費(fèi)需要多渠道增加城鄉(xiāng)居民收入，居民收入增加將大大增強(qiáng)居民消費(fèi)的底氣。增加居民收入可從兩方面入手。

穩(wěn)就業(yè)。就業(yè)穩(wěn)，則收入穩(wěn)。筆者認(rèn)為，就業(yè)之“穩(wěn)”具體包含兩個(gè)方面：一方面，確保就業(yè)形勢(shì)總體穩(wěn)定。如實(shí)施更加積極的擴(kuò)張性財(cái)政政策，增加基礎(chǔ)設(shè)施等的財(cái)政支出，創(chuàng)造就業(yè)崗位；優(yōu)化支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步加大對(duì)自主創(chuàng)業(yè)人員等的支持力度，繼續(xù)落實(shí)好企業(yè)雇傭高校應(yīng)屆畢業(yè)生等重點(diǎn)群體可享受的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠扣減政策等；優(yōu)化和調(diào)整社保政策，近年來(lái)，我國(guó)多地下調(diào)社保、醫(yī)保費(fèi)率，以降低企業(yè)雇傭成本，穩(wěn)定就業(yè)。另一方面，穩(wěn)定靈活就業(yè)水平。靈活就業(yè)主要集中于與數(shù)字經(jīng)濟(jì)緊密相關(guān)的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)等行業(yè)，是傳統(tǒng)就業(yè)的有益補(bǔ)充，對(duì)提升整體就業(yè)水平起到了積極作用。后續(xù)政策應(yīng)更多關(guān)注靈活就業(yè)群體的收入問(wèn)題，并通過(guò)更加規(guī)范的平臺(tái)監(jiān)管，保障靈活就業(yè)群體的收入和福利待遇，以進(jìn)一步提升居民消費(fèi)水平，擴(kuò)大內(nèi)需。2024年12月，國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局研究并起草了《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》，旨在規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的涉稅信息，以提升稅收服務(wù)與管理效能，推動(dòng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康發(fā)展。該項(xiàng)規(guī)定也將為靈活就業(yè)群體提供更有效的法律保障。

穩(wěn)收入。居民收入穩(wěn)定，才能保證居民消費(fèi)不降級(jí)乃至升級(jí)。提高中低收入群體實(shí)際可支配收入，應(yīng)“增收”和“減負(fù)”同步推進(jìn)。稅收是調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平的重要手段，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)人所得稅“調(diào)高、擴(kuò)中、提低”的功能，讓人們有經(jīng)濟(jì)能力更多消費(fèi)。如完善專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策，探討將贍養(yǎng)老人項(xiàng)目的扣除標(biāo)準(zhǔn)按照老人人數(shù)多少予以?xún)?yōu)化；延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，更好地為居民減負(fù)增收，助推消費(fèi)增長(zhǎng)；針對(duì)部分個(gè)體工商戶(hù)的老板和員工身份界定不明晰的情況，為避免相同性質(zhì)所得由于適用不同計(jì)稅方式而造成的稅負(fù)差異，建議將個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)所得納入個(gè)人綜合所得一并計(jì)稅。進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除政策，適當(dāng)提高企業(yè)向鄉(xiāng)村振興重點(diǎn)幫扶縣地區(qū)捐贈(zèng)支出的企業(yè)所得稅稅前扣除比例，并根據(jù)重點(diǎn)幫扶縣的資源稟賦和市場(chǎng)需求，積極引進(jìn)和培育龍頭企業(yè)，發(fā)展特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，以及出臺(tái)財(cái)稅支持政策，鼓勵(lì)外出務(wù)工人員返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)，加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)，提升勞動(dòng)力素質(zhì)，提升重點(diǎn)幫扶縣的人均收入水平。

消費(fèi)供給側(cè)：

優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)，改善消費(fèi)環(huán)境

我國(guó)消費(fèi)發(fā)展既有總需求不足的問(wèn)題，也有供給無(wú)法滿(mǎn)足多樣化、差異化消費(fèi)需求導(dǎo)致的問(wèn)題。深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，可以?xún)?yōu)化供給結(jié)構(gòu)，提高供給質(zhì)量，更好地滿(mǎn)足消費(fèi)者的需求，促進(jìn)消費(fèi)增長(zhǎng)。而消費(fèi)的增長(zhǎng)能夠?yàn)楣┙o側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提供更大的市場(chǎng)空間和動(dòng)力，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化和升級(jí)。

優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)，為居民消費(fèi)提供更多選擇。從供給側(cè)發(fā)力，引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)出符合消費(fèi)者偏好的產(chǎn)品。在穩(wěn)定和擴(kuò)大傳統(tǒng)消費(fèi)的同時(shí)，培育推進(jìn)首發(fā)經(jīng)濟(jì)、銀發(fā)經(jīng)濟(jì)、冰雪經(jīng)濟(jì)等新型消費(fèi)。進(jìn)一步放寬服務(wù)業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入，鼓勵(lì)更多社會(huì)資本進(jìn)入服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，為居民消費(fèi)提供更多選擇和便利，提升居民消費(fèi)意愿和層級(jí)。例如，從春節(jié)消費(fèi)市場(chǎng)可以看出，我國(guó)居民從商品消費(fèi)向服務(wù)消費(fèi)升級(jí)步伐加快，發(fā)展型享受型消費(fèi)特征凸顯。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2025年春節(jié)檔總票房為95.1億元，觀影人次為1.87億，超2024年春節(jié)檔總觀影人次。同時(shí)，電影市場(chǎng)的火爆帶動(dòng)“電影+旅游”“電影+美食”“電影+文創(chuàng)”等多領(lǐng)域融合發(fā)展，推動(dòng)文化消費(fèi)體驗(yàn)“一業(yè)興多業(yè)旺”。

完善稅收制度，更好發(fā)揮政策引導(dǎo)作用。一是加大對(duì)科創(chuàng)成果運(yùn)用的稅收支持力度。當(dāng)前，我國(guó)支持創(chuàng)新稅收政策更多地聚焦于研發(fā)投入階段，對(duì)科創(chuàng)成果運(yùn)用的稅收激勵(lì)相對(duì)缺乏。建議借鑒其他國(guó)家對(duì)企業(yè)科創(chuàng)成果運(yùn)用所取得的收入給予較低企業(yè)所得稅稅率的做法，推動(dòng)科創(chuàng)成果的轉(zhuǎn)化和廣泛運(yùn)用。二是落實(shí)好結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策，應(yīng)結(jié)合居民消費(fèi)從商品消費(fèi)到服務(wù)消費(fèi)偏好的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步提升稅收優(yōu)惠政策精準(zhǔn)性，引導(dǎo)資金流向首發(fā)經(jīng)濟(jì)、銀發(fā)經(jīng)濟(jì)、冰雪經(jīng)濟(jì)等國(guó)家重點(diǎn)支持發(fā)展領(lǐng)域。三是優(yōu)化消費(fèi)稅制度。為引導(dǎo)消費(fèi)行為，我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)高檔產(chǎn)品和高端服務(wù)征稅。隨著生活水平的提高，消費(fèi)層級(jí)的提升，一些曾經(jīng)的高檔消費(fèi)品可能成為大眾消費(fèi)品，建議綜合考量這些消費(fèi)品對(duì)環(huán)境、資源的影響，以及其是否滿(mǎn)足人民群眾對(duì)美好生活的需要，在此基礎(chǔ)上適時(shí)調(diào)整消費(fèi)稅征稅范圍。

改善消費(fèi)環(huán)境，提升居民的消費(fèi)意愿和層級(jí)。物美價(jià)廉的產(chǎn)品能很好激發(fā)中低收入群體的消費(fèi)潛力。“物美”指產(chǎn)品的質(zhì)量和性能，“價(jià)廉”指產(chǎn)品的售價(jià)，要讓老百姓覺(jué)得錢(qián)花得值。實(shí)現(xiàn)物美價(jià)廉，關(guān)鍵是降低產(chǎn)品成本。從降低稅收成本來(lái)看，一是進(jìn)一步暢通增值稅抵扣鏈條。全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，實(shí)現(xiàn)了從“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”的轉(zhuǎn)換，打通了連接第二、第三產(chǎn)業(yè)的增值稅抵扣鏈條，從制度上解決了貨物與勞務(wù)稅制不統(tǒng)一和營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅問(wèn)題。但對(duì)于部分產(chǎn)業(yè)，增值稅抵扣鏈條仍然不暢，如銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用增值稅免稅政策，雖然農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)采取特殊抵扣規(guī)則，但實(shí)際操作中由于發(fā)票管理、抵扣憑證等問(wèn)題，下游企業(yè)采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)仍面臨難以足額抵扣的問(wèn)題。此外長(zhǎng)期以來(lái)，利息支出不予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)形中推升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。新出臺(tái)的增值稅法沒(méi)有將“購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”列入進(jìn)項(xiàng)稅額不得從其銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的情形，在法律上為貸款利息抵稅預(yù)留了空間。二是研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度。如加大對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)”、人工智能等新興產(chǎn)業(yè)，共享經(jīng)濟(jì)、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)等新業(yè)態(tài)的稅收支持力度，鼓勵(lì)新業(yè)態(tài)、新模式、新服務(wù)、新技術(shù)發(fā)展，引導(dǎo)新興產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。三是完善推動(dòng)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)的稅收制度。持續(xù)深化增值稅改革，完善增值稅留抵退稅政策，推動(dòng)要素在區(qū)域間自由流動(dòng)和各類(lèi)資源高效配置；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策的制定權(quán)限和標(biāo)準(zhǔn)，最大程度降低地方不合理稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)市場(chǎng)資源配置造成的負(fù)面影響，消除地方保護(hù)與市場(chǎng)分割的深層次矛盾。

（作者：伍紅系江西財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授，熊惠君系上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院財(cái)稅與公共管理學(xué)院講師）