系統集成，提高財稅政策的整體效率

李旭紅

統籌推進財稅體制改革，應協調處理好周期性調節政策與系統性優化政策之間的關系；協調處理好傳統產業與新興產業之間的關系；協調處理好國內市場與國際市場之間的關系。

中央經濟工作會議提出，“實施更加積極有為的宏觀政策”“實施更加積極的財政政策”，釋放了明年財政政策持續用力、更加給力的強信號。就如何實施積極的財政政策，會議圍繞財政赤字、財政支出、超長期特別國債、專項債等多種政策工具作出積極部署，明確提出三個主要方向。

CFP圖

加大政府投資力度，發揮財政資金引導作用

中央經濟工作會議提出，提高財政赤字率，增加發行超長期特別國債，持續支持“兩重”項目和“兩新”政策實施。“兩新”政策加力擴圍，“兩重”工作持續發力，是擴大內需，推動高質量發展的重要抓手，這些部署有助于加速釋放政策效能，有效激發內需潛力。

中央經濟工作會議還提出，增加地方政府專項債券發行使用，擴大投向領域和用作項目資本金范圍。超長期特別國債和地方政府專項債券的發行，有助于擴大政府投資，以政府投資有效帶動社會投資不僅有助于投資拉動，還能在一定程度上化解地方債務風險。發行低利率的債券，有助于降低融資成本，使地方政府在發展中逐步消化歷史問題，為實現守正創新、先立后破提供根本保障。擴大投向領域和用作項目資本金范圍，有助于激發市場活力，促進經濟結構轉型升級。以上措施共同發力，可以通過增加有效供給，進一步拉動需求，從而推動宏觀經濟持續健康發展。

優化財政支出結構，兜牢基層“三保”底線

中央經濟工作會議提出，優化財政支出結構，提高資金使用效益，更加注重惠民生、促消費、增后勁，兜牢基層“三保”底線。這不僅是實施更加積極財政政策的重要舉措，也是維護人民群眾利益的必然要求，是保障政府履職和各項政策實施的前提條件，是維護經濟健康發展和社會大局穩定的“壓艙石”。

由于收入與支出相互影響，當財政收入增長進入新常態時，優化支出結構，提升政策的針對性、有效性，是保障財政可持續性的科學舉措，支出結構的優化可以進一步精準聚焦于與高質量發展及民生相關的重點領域，發揮積極財政政策的效能。

推進財稅體制改革，增強財稅政策協同效應

科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障。深化財稅體制改革是進一步全面深化改革的“突破口”和“先行軍”，中央經濟工作會議提出“統籌推進財稅體制改革”。

推進改革，應正確認識新形勢新挑戰。當前，國內外各種問題錯綜復雜、相互疊加，在影響我國宏觀經濟的同時，也給深化財稅體制改革帶來挑戰。但我們要看到，我國經濟基礎穩、優勢多、韌性強、潛能大，長期向好的支撐條件和基本趨勢沒有變。

推進改革，應更加注重系統集成。在不斷增強前瞻性、針對性、有效性的基礎上，以保持經濟穩定增長為重點，全面落實稅收法定原則，規范稅收優惠政策；以財稅體制機制創新為突破點，健全新興經濟稅收制度和征管體系，完善綠色稅收體系；增加地方自主財力，協調相關產業政策、社會政策，促進更加積極的財政政策發揮更大效能。

在具體改革中應把握好幾個關鍵點：一是協調處理好周期性調節政策與系統性優化政策之間的關系。短期而言，周期性調節政策非常必要，增量政策在拉動投資、擴大消費方面均發揮了積極作用。長期而言，推動高質量發展，需通過財稅政策、金融政策、產業政策、社會政策的系統集成，以及深層次的機制體制改革，實現系統性的優化，從而推動經濟持續回升向好。二是協調處理好傳統產業與新興產業之間的關系。傳統產業發揮著穩定經濟的關鍵性作用，尤其是在傳統稅制下，傳統產業是籌集財政收入的重要保障。同時，應繼續支持新興產業發展，加快形成新質生產力，財稅政策設計應增強前瞻性，妥善協調好政府、市場與個人之間的收入分配關系，縮小收入分配差距，既夯實財政基礎又有效保障民生。三是協調處理好國內市場與國際市場之間的關系。當前全球供應鏈斷裂的問題仍然存在，但是專業化分工是社會進步的基本體現，因此需要打破地方保護和市場分割，促進市場循環暢通。從國內來看，推進財稅體制改革應服務構建全國統一大市場的需要，進一步減輕經營主體的交易成本及遵從成本，并通過持續優化稅收營商環境來不斷提升資源配置效率，促進新質生產力發展；從國際來看，推進財稅體制改革應加強對“走出去”企業的涉稅輔導，持續助力出口企業高效辦理退稅，加快實現出口企業產業及外向型經濟的轉型升級，以持續推進我國高水平對外開放，以及為全球經濟復蘇作出中國貢獻。

（作者系北京國家會計學院副院長、教授）