為穩外貿營造良好稅收環境

何楊 展楠

面對紛繁復雜的國際環境，我國應充分利用包括稅收在內的政策工具，持續提升企業和產品的國際競爭力，打破貿易壁壘，為構建更加公正合理的全球經濟治理體系貢獻中國智慧與力量。

近日，在二十國集團（G20）領導人里約熱內盧峰會上，我國宣布支持全球發展的八項行動，呼吁攜手構建公正合理的全球治理體系，在G20機制中發揮多方面的關鍵作用。當前，貿易壁壘不斷上升，成為全球經濟發展的一個主要阻礙。貿易壁壘上升會扭曲資源合理配置，加劇各國間貿易摩擦，全球貿易秩序面臨嚴峻挑戰，從而對經濟發展產生不利影響。八項行動的提出，對完善全球貿易治理，建設開放型世界經濟，反對單邊主義、保護主義，避免經濟問題政治化、人為割裂全球市場，維護全球經濟穩定和可持續發展具有深遠意義。

作為世界第二大經濟體，我國通過自身龐大的市場、貿易便利化措施以及對其他國家的投資與技術合作，為全球經濟增長創造大量機遇。在共建“一帶一路”倡議下，眾多基礎設施建設項目在異國落地生根，從而帶動共建國家的經濟發展，促進區域間貿易投資增長，為世界經濟注入強大動力。針對依然巨大的“南北差距”，近日我國宣布給予建交的最不發達國家零關稅待遇，幫助這些國家擴大出口、增加收入，促進其經濟發展和社會進步；持續為新興市場和發展中國家發聲，推動提升發展中國家的話語權和影響力；強調經濟多極化，著力構建更為公平合理的國際經濟秩序。

近年來，我國外貿外資（包括跨境電商）的發展，主要得益于科技創新帶來的技術優勢、制度型開放帶來的政策優勢、產業鏈完備帶來的制造優勢，稅收政策在其中發揮了重要作用。

具體來看，在科技創新方面，我國出臺一系列科技創新稅收支持政策，降低企業研發成本，鼓勵企業加大研發投入，增強自主創新能力，提升產品的國際競爭力，如研發費用加計扣除政策。在產業鏈方面，涵蓋不同稅種的優惠政策，覆蓋產業鏈價值創造各個環節，促進上下游企業專業化分工協作，有效推動行業和地區經濟發展。如提高職工教育經費企業所得稅稅前扣除比例，給予相關優秀人才補貼，引導企業重視人才培養；對制造業企業購入的固定資產，根據條件適用稅前扣除、縮短折舊年限，涉及環保類的設備投資額可實施稅額抵免等政策。在制度型開放方面，通過降低關稅稅率、實施關稅配額管理等措施，擴大市場準入，促進貨物服務貿易進出口。對部分進口原材料和零部件實施較低的關稅稅率，降低產品成本，提高國際競爭力。如對出口貨物勞務實施退（免）稅政策，退還出口貨物在國內繳納的增值稅、消費稅，減輕企業負擔；如對電子商務出口企業出口貨物，財政部、國家稅務總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外，同時符合相關條件的，適用增值稅、消費稅退（免）稅政策；設立自由貿易試驗區和特殊經濟功能區，實施針對性稅收優惠政策，在跨境電商綜合試驗區，對符合相關條件的企業，可按4%稅率核定征收所得稅。一系列積極政策吸引大量外資企業入駐，推動地區經濟增長。

隨著服務貿易快速發展，財政部、稅務總局等部門發布《關于完善技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》等多項支持政策。服務貿易創新發展試點地區執行的技術先進型服務企業所得稅政策2018年推廣至全國，對經認定的技術先進型服務企業（服務貿易類），減按15%的稅率征收企業所得稅。2023年8月，為支持跨境電商等新業態新模式加快發展，財政部、海關總署、稅務總局延續實施跨境電子商務出口退運商品稅收政策。

面對紛繁復雜的國際環境，我國應充分利用稅收在內的政策工具，堅持國內改革促發展，激發市場活力，持續提升我國企業和產品的國際競爭力，打破貿易壁壘，為構建更加公正合理的全球經濟治理體系貢獻中國智慧與力量。

精準施策促創新，政策協同促升級。在持續落實現有稅收支持政策基礎上，結合我國產業發展需求，制定更為精準的稅收支持政策。如擴大適用稅收抵免政策的專用設備范圍。目前專用設備的稅收抵免政策主要覆蓋環境保護、節能節水、安全生產等領域，可以考慮將數字化智能化專用設備納入政策范圍，適度提高專用設備投資稅收抵免比例。此外，注重政策協調配合，推動稅收與財政、金融、產業等形成政策合力，引導外資投向國家重點支持的領域，促進外資結構的優化升級。

完善稅收政策，增強稅制競爭力。優化增值稅留抵退稅制度，采取退稅與抵稅相結合的方式。對經營主體初創期較大規模投入形成的大額留抵稅額等，建議采取部分退稅、部分留抵的方式，既減輕財政負擔，又助力企業持續經營。留抵退稅適用范圍可以擴大到實際投資額達到一定規模且屬于先進制造業的新辦企業。此外，建立健全稅收政策評估與反饋機制，并根據實際情況進行優化調整，以提升稅收政策針對性與有效性。

助力企業“走出去”，深度參與全球治理。隨著我國企業出海步伐加快，稅收政策應加強對企業境外投資的支持與引導。擴大參股免稅試點，減輕企業境外投資的稅收負擔。完善境外投資稅收政策咨詢、稅收爭議解決等機制，降低企業境外投資風險。深入調研共建“一帶一路”國家的消費傾向，針對性調整我國高科技產品出口結構，提升品牌認可度，打造多元化出口格局。推廣海關定價與稅務轉讓定價管理協作成功案例，推進通關、稅務、外匯等監管創新，營造有利于新業態新模式下貿易和投資發展的制度環境。

（作者單位：中央財經大學財政稅務學院）