企業談財稅改革：理解改革、支持改革、參與改革

本報記者 張思佳 孫斌

“深化稅制改革 促進高質量發展”高級研修班旨在引導企業財稅工作者深入學習貫徹黨的二十屆三中全會精神，理解深化財稅體制改革部署和重點內容，提升稅法遵從度，防范涉稅風險，提升涉稅難題破解能力。

那么，學員們有什么感受和收獲呢——

學會領導、授課專家與學員進行座談交流。

企業應做到知變、應變、適變

研修班圍繞黨的二十屆三中全會關于“健全有利于高質量發展、社會公平、市場統一的稅收制度，優化稅制結構”的部署，邀請多位知名財稅專家授課。

課堂內，學員們聽得津津有味，作為市場主要參與者，他們對財稅體制改革相關內容尤為關注。

學員們表示，三中全會關于深化財稅體制改革的部署立意高遠、聚焦精準、內容豐富。深化財稅體制改革是推動高質量發展的迫切需要，企業作為推動經濟高質量發展的關鍵主體，需要理解改革、支持改革、參與改革，做到知變、應變、適變，以企業創新發展推動經濟高質量發展。

對于健全有利于高質量發展的稅制，多位學員注意到“合理降低制造業綜合成本和稅費負擔”這句話。制造業是立國之本、強國之基，對于推動經濟高質量發展具有重要意義。學員們感受到，一直以來，國家都把支持制造業發展擺在突出位置，已出臺專項類、普惠性和區域性共31項稅費優惠政策，特別是增值稅留抵退稅政策，讓制造業企業從中獲得了很大實惠。

“企業發展離不開國家政策支持。”許多學員來自資金、技術、人才密集型企業，他們對營改增、減稅降費等有著很深的感觸，認為這些改革舉措在緩解企業經營壓力、增強創新動力、激活發展潛力等方面，均發揮了積極作用。

數字經濟已成為高質量發展的重要引擎，“研究同新業態相適應的稅收制度”也成為研修班上的熱門話題。阿里研究院副院長譚崇鈞認為，數字經濟等新業態具有跨時空、跨行業、跨形態融合發展的特點。加快構建促進數字經濟發展體制機制，營造有利于新業態新模式發展的制度環境，研究同新業態相適應的稅收制度，有助于科技企業更好地抓住以人工智能為代表的數字經濟發展新機遇。

對于健全有利于社會公平的稅制，學員們印象比較深刻的是授課專家講到，稅收是影響資源配置的重要因素，稅制改革必須正確處理公平與效率的關系。個人所得稅是國家調節社會收入分配、促進社會公平的經濟杠桿。2018年我國修訂個人所得稅法，初步建立起綜合與分類相結合的個人所得稅制，全會進一步提出“完善綜合和分類相結合的個人所得稅制度，規范經營所得、資本所得、財產所得稅收政策，實行勞動性所得統一征稅”。

畢馬威企業咨詢（中國）有限公司稅務總監朱栗寧認為，經營所得或是下一步個稅改革的內容之一。這主要考慮到，經營所得兼具勞動性所得和資本性所得的特點，且目前政策上對勞務報酬所得和經營所得在某些情形下還需更為清晰的界定，實踐中，有個別人通過將稅負較高的勞務報酬所得轉化為稅負較低的經營所得，達到不正當稅收籌劃的目的。

健全有利于市場統一的稅制，是眾多經營主體的期盼。許多學員來自在全國各地設有分支機構的企業集團。他們有感于稅收征管全國標準化、規范化建設，尤其是跨區域涉稅事項全程通辦、區域內統一適用的稅務行政處罰裁量基準，有助于維護全國市場統一性和公平性。

“只有在公平的市場環境下，每個企業才享有平等的競爭機會，才能夠充分發揮自身的優勢。”中國葛洲壩集團股份有限公司部門主任陳緒寶舉例說，企業作投資決策的一個重要考量因素是地方招商引資政策，此前他們也遇到過各地“個性化”政策，而通過此次培訓，他提升了對三中全會提出的“清理和廢除妨礙全國統一市場和公平競爭的各種規定和做法”這句話的認識。不合理的招商引資優惠政策，既不利于企業長期健康發展，也阻礙全國統一大市場的形成。

“這幾天的學習讓我更加深刻地認識到，改革目標是建立一個更加公平、透明、高效的稅收制度。這將有助于提升稅務合規企業的市場競爭力。”榮耀終端有限公司稅務遵從業務部部長侯景梅說。

研討有熱度，建言有深度

學有高度、思有深度、研有熱度。此次研修進一步啟發了學員對改革落實和政策完善的思考。

推進消費稅改革備受學員關注。青島啤酒股份有限公司財務總監侯秋燕認為，消費稅征收環節后移“怎么移”，需要充分調研論證。以酒類行業為例，即便在同一家公司內，分銷模式也不盡相同，消費稅征收環節后移方案設計，既要兼顧稅款足額征收與稅收征管成本，也應考慮廠家、經銷商、分銷商及消費終端之間的收益劃分問題。

增值稅立法是落實稅收法定原則的重要舉措，對此，是德科技（中國）有限公司大中華區稅務總監沈暉說，增值稅是我國第一大稅種，與企業經營活動息息相關。從企業角度來看，希望增值稅法律法規體系能夠保持政策總體穩定，簡便易行，有利于降低企業納稅遵從成本。

如何保障企業應享盡享稅收支持政策，是學員們普遍關心的問題。云南白藥集團股份有限公司財稅管理部總經理楊帆希望建立基礎研究界定的溝通機制。她說，雖然《關于企業投入基礎研究稅收優惠政策的公告》明確企業投入基礎研究的支出可享受100%加計扣除，也對基礎研究的判斷標準予以說明。但在實踐中，由于基礎研究定義較為專業，稅企雙方還是可能對基礎研究范圍認識不一致。不妨建立基礎研究界定的溝通機制，聘請科技部門或第三方機構參與界定，以保障企業應享盡享稅收支持政策，加大基礎研究投入力度。

學員涉稅難題得到即時回應

“一些稅收優惠政策較為復雜，如何更好地進行選擇？”

“我們公司兼并重組業務多，對相關政策的把握不夠充分，涉稅服務機構的判斷也不一樣，能否公開一些案例提供參考？”

“據初步測算，我們公司大概率適用雙支柱中的‘支柱二’全球最低稅規則，企業在拓展海外業務時，需要注意哪些風險挑戰？”

…………

每堂課授課專家都會即時回復學員的涉稅訴求和難題，不能當場回復的，表示帶回去再研究。

陳緒寶說，對新公司法中注冊資本限期實繳、股東未實繳出資將承擔賠償責任、允許資本公積彌補虧損等條款的變化，如果理解有偏頗，可能導致企業涉稅行為出現失誤。本次培訓設置《新公司法重要涉稅條款稅收問題分析》課程，將稅與法相結合，通過分析其中的因果關系，增強了企業財稅工作者對稅收法定原則和業財稅融合的理解，有助于企業防范涉稅風險。

“我們把稅務合規放在企業合規的第一位。”楊帆說，此次培訓，使她對完善企業稅務風險內控體系有了更清晰的認識。一方面，企業應結合深化財稅體制改革帶來的機遇與挑戰，從業務著手，持續加強業財稅一體化建設，做好稅務合規管理；另一方面，應有效利用稅企溝通機制，加強與稅務部門的溝通，及時防范涉稅風險。

“只有將企業發展與國家戰略相結合，將企業稅務管理與國家稅制改革相結合，才能突破過去只重視微觀管理而不顧宏觀治理的局限性，從而規避潛在的涉稅風險，真正做到防患于未然。”博盈（大連）企業管理咨詢有限公司總經理李林說。

來自企業的稅收數據、研發案例、轉型計劃彰顯信心

研修班上，學員們用一組組稅收數據、一項項研發案例、一個個轉型計劃，印證了以企業創新發展推動經濟高質量發展的信心與決心。

侯景梅說，榮耀每年研發投入約占公司收入的10%。以護眼屏為例，2021年至今累計投入超過10億元，獲得500多項顯示相關專利。

侯秋燕說，擁有120多年歷史的青島啤酒，將以建設成世界一流企業為目標，立足國家擴大內需戰略，適時變革，實現穩健發展。

楊帆說，中醫藥學是中華民族的偉大創造。云南白藥將持續致力于中藥產品研發，促進中醫藥傳承創新發展，推動健康中國建設。

“納稅不僅是企業應盡的義務，也是企業承擔社會責任的一種體現。企業和個人在享受稅收優惠政策的同時，應通過誠信依法納稅，積極履行社會責任。”江蘇九洲投資集團有限公司下屬公司財務負責人張瑞超說。

多位學員談到，中國稅務學會充分發揮橋梁紐帶作用，搭建了稅企溝通交流平臺。此次培訓不僅深化了自己對深化稅制改革的認識和理解，解答自己對企業稅務管理的疑問，還提供了來自全國各地的優秀企業財稅工作者充分交流的平臺，大家相互啟發，共同進步，收獲頗豐。

“舉辦這樣的研修班對納稅人來說很有必要。”張瑞超說，一方面，納稅人需要了解最新的稅制改革與發展趨勢；另一方面，財稅體制改革需要了解廣大納稅人的實際情況、真實訴求。

中國移動通信集團有限公司稅務管理處副經理李天利說，通過本次研修班，自己提高了政治站位、理清了管理思路、增進了稅企交流。“未來，我們將積極配合財稅部門開展的相關調研，客觀反映企業情況，認真做好政策落實，為深化財稅體制改革作出應有貢獻。”

對于學員提出的“面向重點行業開展針對性培訓”“突出涉稅風險案例分析”“增加互動交流機會”等意見建議，中國稅務學會相關領導表示，學會將充分發揮稅收高端智庫的作用，繼續組織高品質、高水平的研修班，不斷擴大培訓覆蓋面，助力企業高質量發展。

“培訓結束后，我們學員就像‘火種’一樣，會將所學所思所獲帶回企業分享傳播、實踐運用，不斷提升企業財稅管理水平。”楊帆說。