財稅體制改革需進一步處理好效率和公平關(guān)系

張學博 劉家璇

深化財稅體制改革，要處理好效率和公平的關(guān)系，更加注重系統(tǒng)集成，更加注重突出重點，更加注重改革實效。

《公平競爭審查條例》（以下簡稱《條例》）于近日施行。9月9日至13日，恰逢2024年中國公平競爭政策宣傳周，以“統(tǒng)一大市場 公平競未來”為主題的2024年全國公平競爭大會同期舉辦。培育和弘揚公平競爭文化、提升公平競爭意識、營造公平競爭的市場環(huán)境等問題，成為會場內(nèi)外關(guān)注和熱議的話題。

作為我國首部專門針對公平競爭審查制度的行政法規(guī)，《條例》堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，堅持問題導向和目標導向，著力解決當前制約公平競爭審查制度深入實施的突出問題，增強制度系統(tǒng)性、針對性和有效性。

《條例》通過將政府干預(yù)經(jīng)濟的政策措施納入審查框架之中，旨在管住政府這只“有形的手”，突破制約經(jīng)營主體公平競爭的“玻璃門”“旋轉(zhuǎn)門”“卷簾門”等隱性壁壘，充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境提供制度支撐。《條例》的出臺是加快建設(shè)全國統(tǒng)一大市場的客觀要求，完善高水平社會主義市場經(jīng)濟體制的內(nèi)在要求，培育和發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的重要舉措，激發(fā)各類經(jīng)營主體發(fā)展活力的現(xiàn)實需要。

《條例》分為五章，共二十七條，呈現(xiàn)出審查范圍更加全面、職責定位更加清晰、審查標準更加優(yōu)化、政策協(xié)調(diào)更加完善、審查機制更加健全、監(jiān)督保障更加有力等特點。其中，《條例》第十條第一款規(guī)定，起草單位起草的政策措施，沒有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者未經(jīng)國務(wù)院批準，不得給予特定經(jīng)營者稅收優(yōu)惠。該條規(guī)定與稅收制度之間存在緊密聯(lián)系：一是體現(xiàn)稅收法定原則。稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確規(guī)定；征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，不得對任何主體征稅或減免稅。二是維護統(tǒng)一稅制、公平稅負、促進公平競爭。稅收制度包括稅收優(yōu)惠政策的制定。為防止地方性保護主義、分割市場以及破壞全國統(tǒng)一的稅制結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)營者公平競爭，該條款禁止地方政府違法自行制定稅收優(yōu)惠政策。三是促進稅收資源合理配置。稅收制度的一個重要職能是配置資源，緩解公共物品領(lǐng)域的市場失靈。任意的、無依據(jù)的稅收優(yōu)惠政策可能導致稅收收入減少，影響公共財政穩(wěn)定性，甚至滋生腐敗和資源錯配。

公平競爭是市場經(jīng)濟的基本原則，是市場機制高效運行的重要基礎(chǔ)。黨的二十屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》強調(diào)處理好效率和公平的關(guān)系。效率和公平互為條件、相互促進，效率提高應(yīng)以公平為前提，公平應(yīng)建立在效率基礎(chǔ)上。在深化財稅體制改革方面，《決定》提出，健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。2022年4月印發(fā)的《關(guān)于加快建設(shè)全國統(tǒng)一大市場的意見》提出，加快建設(shè)高效規(guī)范、公平競爭、充分開放的全國統(tǒng)一大市場。因此，深化財稅體制改革，要處理好效率和公平的關(guān)系，更加注重系統(tǒng)集成，更加注重突出重點，更加注重改革實效。

深化促進新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的財稅體制改革。應(yīng)以推動科技創(chuàng)新、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提升生產(chǎn)要素配置效率為重點，通過財政支持和稅收激勵，發(fā)揮財稅改革在推動新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展中的引擎作用。如完善小微企業(yè)的稅收激勵，通過稅收減免、財政補貼等措施，推動數(shù)字經(jīng)濟、人工智能、新能源、低空經(jīng)濟等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，以及量子技術(shù)、腦科學、智能服務(wù)等未來產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

明確中央和地方政府的職責分工，確保事權(quán)與財權(quán)相匹配。中央政府應(yīng)主要承擔涉及全國戰(zhàn)略、跨區(qū)域事務(wù)和國防安全等方面的職責，而地方政府則應(yīng)負責地方性的公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。支出責任的劃分應(yīng)依據(jù)公共服務(wù)的屬性進行調(diào)整，中央承擔全國性事務(wù)的支出，地方政府則承擔本地公共服務(wù)的支出。同時，地方政府的事權(quán)與財權(quán)必須匹配，避免財力不足影響公共服務(wù)的供給。合理的權(quán)責劃分不僅有助于優(yōu)化資源配置，還能提升政府職能的執(zhí)行力，避免職責模糊導致的財政浪費和低效。

優(yōu)化中央與地方對共享稅的分享比例，增加地方自主財力。目前，地方政府在稅收收入上對中央存在較大依賴，為增強地方政府自主財力，需要拓展地方稅源，推動地方稅體系改革，以增加地方財政收入，支持地方經(jīng)濟發(fā)展和公共服務(wù)供給；賦予地方政府對某些稅種的管理權(quán)限，進一步調(diào)動地方發(fā)展經(jīng)濟的積極性，提升地方產(chǎn)業(yè)活力。

優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度，促進區(qū)域均衡發(fā)展。增加一般性轉(zhuǎn)移支付的比重，讓地方政府能夠靈活使用資金，更好地適應(yīng)本地需求；通過將轉(zhuǎn)移支付資金向中西部和經(jīng)濟落后地區(qū)傾斜，縮小區(qū)域經(jīng)濟差距，保障各地基本公共服務(wù)水平；提升轉(zhuǎn)移支付資金的使用效率和透明度，確保資金用于關(guān)鍵領(lǐng)域，推動欠發(fā)達地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。

完善省級以下財政管理體制，提升地方財政管理效率。省、市、縣三級政府的財政關(guān)系將直接影響地方資源的有效配置和公共服務(wù)質(zhì)量。為增強市、縣兩級政府的自主財力，省級政府應(yīng)下放部分財權(quán)，賦予地方更多財政自主權(quán)，確保地方政府能夠根據(jù)本地需求靈活調(diào)配資金。通過建立市、縣財政獨立核算制度，地方政府可以更好地管理本地財政收入，提高資源配置效率。地方政府應(yīng)充分發(fā)揮區(qū)域特色經(jīng)濟優(yōu)勢，通過財稅政策推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提升地方經(jīng)濟競爭力，實現(xiàn)財政自主增長。

［作者：張學博系中共中央黨校（國家行政學院）政治和法律教研部教授，劉家璇系中共中央黨校（國家行政學院）研究生院碩士研究生］