基于對小微企業生存狀況的調查和思考

國家稅務總局湖南省稅務局

小微企業作為國民經濟發展的生力軍，在穩定增長、擴大就業、促進創新、繁榮市場、維護社會和諧與滿足居民需求等方面發揮著重要的作用，我們依據經濟稅收數據對我國小微企業的基本概況、財富創造、吸納就業等情況進行了分析。主體情況如下：

一是我國參與經營小微企業的家庭比例呈逐漸上升的趨勢，這在一定程度上反映了近年來我國對小微企業連續出臺一系列鼓勵萬眾創業政策的積極效應，小微企業進出市場最活躍的是交通運輸、倉儲及郵政業，其死亡率和出生率均最高，這在一定程度上反映了市場在配置資源上的作用，有市場空白的地方，就會有新生企業去填補，同時也可以反映我國小微企業創業者較為敏銳的市場發現意識；此外，各行業的出生率均顯著大于死亡率，這與小微企業總體數量上的增長基本相符。

二是小微企業是國民經濟發展的生力軍的情況未改變。小微企業在穩定增長、擴大就業、促進創新、繁榮市場和滿足人民群眾需求等方面，發揮著極為重要的作用。在近年來經濟增長乏力，就業壓力較大的情況下，小微企業仍是提供就業崗位，吸納就業的中堅力量。小微企業為大學生提供了大量就業崗位。成為剛畢業大學生就業的重要載體，在一定程度上緩解了大學生就業難的問題。城鎮化的本質是實現人口由農村向城鎮的轉移。小微企業吸納了本地非農就業新產業工人和外地非農就業新產業工人。極大地促進了農村剩余勞動力向非農領域轉移，對于改善民生，促進經濟增長發揮了重大作用。

三是小微企業亟待扶持發展。在當前經濟發展疲軟，復蘇緩慢的情況下，亟待國家進一步出臺有利于小微企業發展的政策措施，優化其生產經營環境，使其釋放更大活力。在近兩年經濟增長下降，就業崗位減少的嚴峻態勢下，我國被動創業居民比例上升的特征。疲軟的經濟增長與激烈的市場競爭迫使小微企業主付出更多勞動。小微企業主的工作強度要高于其他受雇員工、公務員和事業單位工作人員。每周工作時間高于公務員和事業單位工作人員。

我國小微企業季度盈利能力波動較大，盈利小微企業占比呈現降低趨勢，而虧損小微企業比例呈現上升趨勢，這表明在近幾年經濟環境不景氣且疫情影響的嚴峻態勢下，我國小微企業盈利能力羸弱，整體發展情況不容樂觀。小微企業創業過程不僅艱辛，且充滿風險。較為完善的社會保障制度在一定程度上可以為創業者或創業家庭提供物質保障與精神激勵，為其創業減少后顧之憂，我國小微企業就業人員群體的社會保障覆蓋率較低。小微企業就業人群缺乏社會保障的比例較高。

目前，個體工商戶涉及的稅種主要有增值稅、個人所得稅、房產稅、土地增值稅、城市維護建設稅、資源稅等。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定，稅款征收方式主要有查賬征收、核定征收、代扣代繳（代收代繳）征收、自核自繳征收以及委托代征。法定代表人小微企業采用查賬征收的征稅方式，企業采用核定征收方式，其中部分企業采用查定征收或查驗征收方式，部分企業采用定期定額征收。其中法定代表人小微企業對我國總稅收收入的稅收貢獻率較高。

建議取消小微企業虧損結轉五年的時間限制，增加對技改項目設備投資抵免優惠，按購進額的10%給予企業所得稅稅額抵免優惠。購入的生產設備實行普遍的加速折舊，鼓勵企業更新設備。改進現行的減免稅備案制度。建議簡化備案制度，由稅務機關后續審核，以減少小微企業享受稅收優惠的中間環節。切實增強對小微企業的服務力度。提高小微企業財務人員的業務水平，使小微企業享有充分的自主權。進一步優化辦稅流程，充分提高電子信息的利用率，嚴禁增設納稅人非法定義務。積極推行網上抄報辦稅和辦理涉稅事項審批。通過細節上的差異管理，逐步推動小微企業做強做大，增強市場占有的競爭力。