黨的二十大報告提出：“健全現代預算制度，優化稅制結構，完善財政轉移支付體系”“加大稅收、社會保障、轉移支付等的調節力度”“完善支持綠色發展的財稅、金融、投資、價格政策和標準體系”等對完善現代稅收制度體系作出了新部署。這既為充分發揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性和保障性作用奠定基礎，也為完善現代稅收制度、促進建立現代財稅體制指明了方向。

稅收改革作為社會主義市場經濟體制改革的“先手棋”和全面深化改革的“突破口”，與我國改革開放的發展進程和關鍵節點相契合，服從服務于改革發展穩定大局。發揮稅收的市場調節職能，在市場失效情況下有目的地改變原有的資源配置，發揮稅收的再分配調節職能。稅收調節不僅體現在經濟手段上，還體現在行政和法律手段上。根據不同的經濟形態和條件，稅收通過不同形式或手段發揮調節經濟的職能，并對經濟社會生活的各個方面發揮作用。

完善再分配調節機制，維護社會公平正義。在堅持發展是黨執政興國的第一要務、努力做大做好“蛋糕”的同時，要完善綜合與分類相結合的個人所得稅制度，合理擴大納入綜合征稅的所得范圍，要加強對高收入者的稅收調節和監管，規范資本性所得管理，要完善公益慈善事業稅收優惠政策，通過加大稅收再分配調節力度并提高精準性，使發展成果更多更公平惠及全體人民。

構建綠色稅收體系，助力“美麗中國”建設。近年來，我國以環境保護稅、資源稅、耕地占用稅“多稅共治”及以稅收優惠政策“多措組合”的綠色稅收體系基本形成，但也面臨著一些困難和問題。貫徹綠色發展理念，要加快完善綠色稅收體系，適時修改環境保護稅法、全面推開水資源稅試點，同時深入探索適合我國發展階段和國情國力的碳稅、碳關稅改革途徑，研究有利于碳減排的優惠政策，充分發揮綠色稅收“多稅種聯動、多政策配合”的調節作用，推進加快實現經濟社會發展全面綠色轉型。

實施扶持小微企業減稅降費政策，穩市場主體保居民就業。中小企業聯系千家萬戶，是推動創新、促進就業、改善民生的重要力量。2022年，我國新增減稅降費及退稅緩稅緩費超4.2萬億元，減稅降費成效顯著。其中小微企業和個體工商戶是受益主體，新增減稅降費及退稅緩稅緩費超1.7萬億元，占總規模的比重約四成；近八成個體工商戶在2022年無需繳納稅款，為小微企業降成本、渡難關發揮了重要作用。

稅收立法和規范完善優惠政策“雙向用力”。全面落實稅收法定原則，推動增值稅、消費稅立法進程，推進房地產稅試點、水資源稅試點，修訂稅收征收管理法、環境保護稅法，筑牢稅收法治根基。優化地方稅體系，培育地方主體稅種，合理后移消費稅征收環節并穩步下劃地方，統籌推進非稅收入改革，更好發揮中央和地方兩個積極性。健全直接稅體系，適當提高直接稅比重，使直接稅和間接稅搭配更加合理，有效發揮直接稅籌集財政收入、調節收入分配和穩定宏觀經濟作用。規范完善稅收優惠政策，不適應新階段新發展要求的及時清理退出，騰出更多減稅空間，逐步形成可增、可減、可調、可退的動態管理機制。

減稅降費與改革完善稅制有效結合。大規模減稅降費和新的組合式稅費支持政策使我國宏觀稅負低于發達國家和發展中國家平均水平，與我國當前經濟發展水平基本適應。著眼于財政收入穩定可持續，要兼顧短期需要和遠期目標，評估實施效果，調整稅費關系，調節稅收結構，同時要注重統籌推進，把提高稅制競爭力和支持關鍵領域稅制改革穩妥結合起來，實現稅制改革有減有增。

深化稅費征管改革提升管理效能。推動數字化升級和智能化改造，建設智慧稅務，精細服務、精準監管、精確執法。實施發票電子化改革，推進全領域、全環節、全要素電子化，降低制度性交易成本。加強部門協同和數據共享，推動社保繳費“網上辦”“掌上辦”。建立職責清晰、流程順暢、征管規范的非稅收入征繳體制，推進政府收入體系規范化、法治化。持續深挖稅收大數據“金山銀庫”，發揮覆蓋范圍廣、顆粒度細、時效性強等優勢，全方位打造稅收分析拳頭產品，服務決策。

大力支持創新驅動發展戰略。加大研發費用加計扣除政策實施力度，完善設備器具加速折舊、高新技術企業所得稅優惠等政策，促進企業加大創新投入、加快技術改造和設備更新。實施覆蓋創業投資、創新主體、研發活動、成果轉換全鏈條一系列稅收優惠政策，激發企業創新動力和科研人員創新活力。留抵退稅優先安排制造業、科研和技術服務業、生態環保、軟件和信息技術服務等6個重點行業，支持創新型國家、制造業強國、服務業強國建設。

積極營造有利于我國發展的國際稅收環境。圍繞數字經濟稅收、碳稅及碳關稅調節機制等全球稅改焦點，積極參與稅率設計、稅收優惠國際規則和標準制定。參與全球稅收治理體系改革，推動完善國際稅收合作與協調機制，推動經濟數字化征稅多邊共識方案等國際規則朝有利于我國的方向發展。支持企業“走出去”“引進來”，強化跨境稅源管理，健全反避稅防控體系，切實維護國家稅收權益。

（作者系國家稅務總局財務管理司司長）