世界稅收大事體現(xiàn)合作共贏的主旋律

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中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授、中國稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長 朱青

回首2022年世界稅收十件大事可以看出，世界經(jīng)濟(jì)脆弱性更加突出，全球發(fā)展需要更公平、更穩(wěn)定、更可持續(xù)的國際稅收體系，國際稅收領(lǐng)域有許多大事體現(xiàn)出合作共贏的主旋律。

過去一年，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)，“雙支柱”國際稅收改革有以下新進(jìn)展：2022年12月15日，歐盟理事會(huì)完成書面程序，正式通過關(guān)于確保歐盟跨國企業(yè)集團(tuán)和大型國內(nèi)集團(tuán)達(dá)到全球最低稅收水平的指令。歐盟成為實(shí)施支柱二全球最低稅的領(lǐng)跑者，也給支柱二在世界范圍內(nèi)推行帶來了新的曙光。

2022年7月11日，G20/OECD包容性框架發(fā)布《支柱一金額A進(jìn)展報(bào)告》，不僅總結(jié)了迄今為止在金額A方面開展的技術(shù)工作，而且提出在2023年上半年將舉行多邊公約的簽約儀式，以落實(shí)支柱一規(guī)則并爭(zhēng)取在2024年開始實(shí)施。報(bào)告的發(fā)布使支柱一在理想成為現(xiàn)實(shí)的道路上往前更進(jìn)了一步。

聯(lián)合國也在持續(xù)研究和推進(jìn)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)的不同解決途徑。2021年版聯(lián)合國稅收協(xié)定范本有兩大變化：一是增加了第十二條B“自動(dòng)化數(shù)字服務(wù)所得”條款，為發(fā)展中國家提供了相較于金額A方案以外的另一條更簡(jiǎn)捷的應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)的路徑；二是增加了第十三條“財(cái)產(chǎn)收益”條款第七款，該條款明確來源國可對(duì)非居民納稅人間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)從本國取得的收益征稅。

過去一年，中國稅務(wù)部門高舉和平、發(fā)展、合作、共贏旗幟，著眼尋求各方利益的最大公約數(shù)，深度參與全球治理體系變革和建設(shè)，為不確定的世界經(jīng)濟(jì)注入“中國確定性”。

2022年9月19日至9月21日，第三屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在阿爾及利亞舉辦，會(huì)議達(dá)成了《第三屆“一帶一路”稅收征管合作論壇聯(lián)合聲明》《“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制年度報(bào)告》等六方面重要成果。

2022年11月2日，由中國國家稅務(wù)總局主辦的金磚國家稅務(wù)局長會(huì)議以視頻方式舉行。與會(huì)各方審議通過并發(fā)布了“金磚稅務(wù)最佳實(shí)踐”首批9個(gè)案例，中國稅務(wù)部門與其他國家分享了智能化個(gè)稅匯算清繳、稅收宣傳月以及稅務(wù)海關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理機(jī)制3個(gè)案例，從而向其他金磚國家以及各國稅務(wù)當(dāng)局講好中國故事、傳授中國經(jīng)驗(yàn)。

在國際稅收領(lǐng)域，發(fā)展中國家的參與度明顯提升。2022年9月28日至9月30日，第十五屆稅收征管論壇大會(huì)在澳大利亞悉尼舉辦，會(huì)議圍繞快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)等問題進(jìn)行了討論，并就做好實(shí)施“雙支柱”方案的稅收征管準(zhǔn)備、持續(xù)推進(jìn)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型以及進(jìn)一步支持發(fā)展中國家加強(qiáng)稅收能力建設(shè)進(jìn)行了深入探討。這次大會(huì)對(duì)于經(jīng)濟(jì)數(shù)字化背景下加強(qiáng)各國稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的征管合作和經(jīng)驗(yàn)交流起到了十分積極的作用。

2022年11月23日，第77屆聯(lián)合國大會(huì)第二委員會(huì)通過了一項(xiàng)由非洲國家提出，名為《在聯(lián)合國促進(jìn)包容和有效的國際稅務(wù)合作》的決議，充分體現(xiàn)出廣大發(fā)展中國家要求維護(hù)自身稅收利益的強(qiáng)烈愿望。

國際稅收領(lǐng)域的合作共贏在2022年的另一個(gè)重要體現(xiàn)是《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》正式生效，按照計(jì)劃，成員國將用10年左右的時(shí)間相互之間實(shí)現(xiàn)90％的產(chǎn)品零關(guān)稅待遇，這將極大地促進(jìn)這一地區(qū)自由貿(mào)易發(fā)展。

綠色低碳、轉(zhuǎn)讓定價(jià)是2022年世界稅收大事的又一個(gè)亮點(diǎn)。2022年12月13日，歐洲議會(huì)與歐盟理事會(huì)達(dá)成臨時(shí)協(xié)議，確定從2023年10月開始實(shí)行歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制。歐盟在世界上首創(chuàng)碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制，為各國利用經(jīng)濟(jì)手段應(yīng)對(duì)氣候變化、用稅收手段抑制全球碳排放進(jìn)行了一次新的有益嘗試，其進(jìn)度和效果令世人關(guān)注。

2022年1月20日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布了2022年版《跨國企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》，這是在2017年版本的基礎(chǔ)上，收錄了OECD在2018年發(fā)布的《交易利潤分割法應(yīng)用指引》《難以估值無形資產(chǎn)稅務(wù)管理應(yīng)用指引》以及在2020年發(fā)布的《金融交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)指引》的相關(guān)內(nèi)容，并對(duì)《轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》中原有的內(nèi)容根據(jù)新增補(bǔ)的章節(jié)條款進(jìn)行了一致性調(diào)整，從而使指南更加完善，更具有權(quán)威性。