2022年世界稅收十件大事

一、第三屆“一帶一路”稅收征管合作論壇成功舉辦

2022年9月19日至9月21日，第三屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在阿爾及利亞舉辦，論壇主題為“凝心聚力 應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)——后疫情時(shí)代的稅收征管能力建設(shè)”。來自40個(gè)國家（地區(qū)）的財(cái)稅部門負(fù)責(zé)人，以及經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織、國際貨幣基金組織等12個(gè)國際組織共246名代表通過線上線下相結(jié)合方式出席論壇。中國國家稅務(wù)總局局長王軍向與會(huì)代表分享了中國稅務(wù)部門在加強(qiáng)稅收征管能力方面的探索與實(shí)踐，并提出持續(xù)深化合作機(jī)制建設(shè)、持續(xù)完善共享平臺(tái)建設(shè)、持續(xù)推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)三點(diǎn)倡議。會(huì)議達(dá)成了《第三屆“一帶一路”稅收征管合作論壇聯(lián)合聲明》《“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制年度報(bào)告》等六方面重要成果。

二、歐盟27國通過全球最低稅指令

2022年12月15日，歐盟理事會(huì)完成書面程序，正式通過關(guān)于確保歐盟跨國企業(yè)集團(tuán)和大型國內(nèi)集團(tuán)達(dá)到全球最低稅收水平的指令，這使歐盟成為實(shí)施支柱二全球最低稅的領(lǐng)跑者。此前，歐盟27個(gè)成員國達(dá)成一致意見，擬在歐盟層面實(shí)施G20/OECD國際稅改中的支柱二全球最低稅相關(guān)規(guī)則。根據(jù)達(dá)成的指令，年合并營業(yè)收入7.5億歐元以上的跨國企業(yè)集團(tuán)和大型國內(nèi)集團(tuán)將適用15%的企業(yè)所得稅最低稅率，各歐盟成員國須在2023年底前將指令內(nèi)容轉(zhuǎn)化為國內(nèi)法律，并自2023年12月31日后開始的財(cái)政年度實(shí)施。

三、包容性框架發(fā)布《支柱一金額A進(jìn)展報(bào)告》

2022年7月11日，G20/OECD包容性框架發(fā)布《支柱一金額A進(jìn)展報(bào)告》，較為完整地向公眾展現(xiàn)了支柱一金額A實(shí)體規(guī)則的技術(shù)設(shè)計(jì)。此后，于10月6日發(fā)布了《支柱一征管和稅收確定性進(jìn)展報(bào)告》，12月8日發(fā)布了《支柱一金額B》，12月20日發(fā)布了《支柱一金額A：數(shù)字服務(wù)稅和其他相關(guān)類似措施的多邊公約條款草案》等涉及支柱一要素設(shè)計(jì)的公眾咨詢文件。另外，包容性框架在支柱二設(shè)計(jì)方面也取得重要進(jìn)展，2022年3月14日，發(fā)布《全球反稅基侵蝕規(guī)則立法模板注釋》，標(biāo)志著全球反稅基侵蝕（GloBE）規(guī)則的實(shí)體部分設(shè)計(jì)基本完成。

四、聯(lián)合國宣介2021年版聯(lián)合國稅收協(xié)定范本

2022年4月26日，聯(lián)合國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事務(wù)部舉行宣介會(huì)，介紹最新修訂的2021年版《關(guān)于發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家避免雙重征稅的協(xié)定范本》。2021年版聯(lián)合國范本最重要的更新內(nèi)容有兩個(gè)方面：一是增加了第十二條B“自動(dòng)化數(shù)字服務(wù)所得”條款，為發(fā)展中國家提供了一個(gè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)的雙邊解決方案，來源國可通過在協(xié)定中納入該條款獲得對(duì)跨國企業(yè)遠(yuǎn)程提供自動(dòng)化數(shù)字服務(wù)取得收入的征稅權(quán)；二是增加了第十三條“財(cái)產(chǎn)收益”條款第七款，明確來源國可對(duì)非居民納稅人間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收益征稅。

五、金磚國家稅務(wù)局長會(huì)議發(fā)布“金磚稅務(wù)最佳實(shí)踐”首批案例

2022年11月2日，由中國國家稅務(wù)總局主辦的金磚國家稅務(wù)局長會(huì)議以視頻方式舉行。中國、南非、巴西、俄羅斯、印度五國稅務(wù)局長和官員以及聯(lián)合國、國際貨幣基金組織、美洲稅收管理組織等重要國際組織代表圍繞金磚稅務(wù)最佳實(shí)踐、金磚稅務(wù)未來合作與發(fā)展、金磚稅務(wù)如何加強(qiáng)與其他國際組織合作等議題進(jìn)行討論并達(dá)成共識(shí)。與會(huì)各方審議通過并發(fā)布了“金磚稅務(wù)最佳實(shí)踐”首批9個(gè)案例，分別是：巴西的“信任”大企業(yè)合作遵從項(xiàng)目；俄羅斯的欠稅管理工具、稅收情報(bào)交換數(shù)據(jù)系統(tǒng)；印度的非接觸式稅收征管、納稅申報(bào)智能升級(jí)；中國的智能化個(gè)稅匯算清繳、稅收宣傳月和稅務(wù)海關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理機(jī)制；南非的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與監(jiān)控系統(tǒng)。

六、稅收征管論壇大會(huì)（FTA）第十五屆大會(huì)提出國際稅收合作三大重點(diǎn)

2022年9月28日—9月30日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）稅收征管論壇（FTA）在澳大利亞悉尼舉行第十五屆大會(huì)。來自46個(gè)國家和地區(qū)的稅務(wù)局局長或其授權(quán)代表、5個(gè)國際或區(qū)域組織代表、12家私營企業(yè)代表就稅收征管未來的挑戰(zhàn)和機(jī)遇、后疫情時(shí)代提高稅收征管質(zhì)效、當(dāng)前重大的稅收征管問題、稅收征管的未來、加強(qiáng)能力建設(shè)合作等五項(xiàng)議程進(jìn)行了商議，強(qiáng)調(diào)應(yīng)盡快實(shí)施具有里程碑意義的全球稅收協(xié)議以及加強(qiáng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型合作工作的重要性。會(huì)議提出，將著力圍繞做好實(shí)施“雙支柱”方案的稅收征管準(zhǔn)備、持續(xù)推進(jìn)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型、進(jìn)一步支持發(fā)展中國家加強(qiáng)稅收能力建設(shè)三大重點(diǎn)推動(dòng)國際稅收征管合作取得新進(jìn)展。此次會(huì)議達(dá)成《成果聲明—稅收征管論壇2022年全體會(huì)議》，并發(fā)布《數(shù)字服務(wù)：支持中小企業(yè)正確納稅》《雙邊預(yù)約定價(jià)安排手冊(cè)》等5份稅收征管合作報(bào)告。

七、聯(lián)合國大會(huì)第二委員會(huì)通過《在聯(lián)合國促進(jìn)包容和有效的國際稅務(wù)合作》決議

2022年11月23日，第77屆聯(lián)合國大會(huì)第二委員會(huì)（經(jīng)濟(jì)和金融）通過了一項(xiàng)由非洲國家提出，名為《在聯(lián)合國促進(jìn)包容和有效的國際稅務(wù)合作》的決議。該決議明確聯(lián)合國大會(huì)將在紐約聯(lián)合國總部就如何強(qiáng)化國際稅務(wù)合作的包容性和有效性展開政府間討論，包括研究開發(fā)一個(gè)國際稅務(wù)合作框架或文書的可能性。該決議還要求聯(lián)合國秘書長起草一份報(bào)告，對(duì)涉及國際稅務(wù)合作的所有相關(guān)國際法律文書、文件和建議進(jìn)行分析。

八、歐盟就建立歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制達(dá)成臨時(shí)協(xié)議

2022年12月13日，歐洲議會(huì)與歐盟理事會(huì)達(dá)成臨時(shí)協(xié)議，確定建立歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM，俗稱“歐盟碳關(guān)稅”），其征收范圍包括水泥、電力、鋼鐵、鋁、化肥、氫氣、特定條件下的間接排放、特定前體及一些下游產(chǎn)品，如螺釘和螺栓等類似鋼鐵的制品。該機(jī)制以應(yīng)對(duì)氣候變化和防止碳泄漏為目的，促使歐盟排放交易體系（EUETS）下的歐盟產(chǎn)品支付的碳價(jià)格與進(jìn)口商品的碳價(jià)格相等。此外，在過渡期結(jié)束前，歐盟委員會(huì)將評(píng)估其他有碳泄漏風(fēng)險(xiǎn)的商品，包括有機(jī)化學(xué)品和聚合物，目標(biāo)是到2030年將EUETS涵蓋的所有商品包括在內(nèi)。CBAM將使歐盟成為世界上第一個(gè)對(duì)其進(jìn)口產(chǎn)品設(shè)定碳價(jià)格的貿(mào)易區(qū)，相關(guān)法案將從2023年10月1日起試運(yùn)行。

九、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布2022年版《跨國企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》

2022年1月20日，OECD發(fā)布了2022年版《跨國企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》（OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2022）（以下簡稱《指南》）。《指南》明確了獨(dú)立交易原則仍是轉(zhuǎn)讓定價(jià)核心原則，并在2017年版《指南》基礎(chǔ)上，收錄了OECD近年來獨(dú)立發(fā)布的《交易利潤分割法應(yīng)用指引》《難以估值無形資產(chǎn)稅務(wù)管理應(yīng)用指引》和《金融交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)指引》，并對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了一致性修改。

十、《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）正式實(shí)施生效

2022年1月1日，《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）對(duì)中國、日本、新西蘭、澳大利亞4個(gè)非東盟成員國及文萊、柬埔寨、老撾、新加坡、泰國、越南6個(gè)東盟國家生效。2月1日，對(duì)韓國生效，其余簽署國將交存同意文件60天后生效。4月1日，日本對(duì)其在《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）項(xiàng)下進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)行第二次下調(diào)。關(guān)稅減讓是協(xié)議生效后的一個(gè)重要變化。中國與東盟、澳大利亞和新西蘭之間的立即零關(guān)稅比例均超過65%，與韓國相互之間立即零關(guān)稅比例為39%和50%，中國與日本是新建立自貿(mào)關(guān)系，相互立即零關(guān)稅比例分別達(dá)到25%和57%。在此基礎(chǔ)上，RCEP成員將通過10年左右時(shí)間基本實(shí)現(xiàn)90%的產(chǎn)品享受零關(guān)稅。