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各區(qū)財(cái)政局，市財(cái)政監(jiān)督局，國(guó)家稅務(wù)總局上海市各區(qū)稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局各稅務(wù)分局、各稽查局，各區(qū)水務(wù)局：
為加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2024〕28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）授權(quán)規(guī)定及本市實(shí)際，經(jīng)報(bào)請(qǐng)市政府同意，現(xiàn)就本市水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)通知如下，結(jié)合國(guó)家《實(shí)施辦法》相關(guān)規(guī)定一并執(zhí)行：
一、本市水資源稅按地表水和地下水分類征收，具體稅額標(biāo)準(zhǔn)詳見《本市水資源稅稅額表》。
二、本市公共供水管網(wǎng)合理漏損率為9%。
三、對(duì)本市未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、除公共供水企業(yè)外取用水量超過(guò)許可水量的部分，按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收。
四、本市超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免征水資源稅。
五、本市水資源稅納稅人向其本市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按季申報(bào)繳納。
六、水資源稅全部作為市級(jí)收入，納入一般公共預(yù)算管理。水行政主管部門會(huì)同有關(guān)部門履行水資源開發(fā)、節(jié)約、保護(hù)、管理職能等相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級(jí)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排。
七、試點(diǎn)實(shí)施后，本市停止征收水資源費(fèi)。
八、各區(qū)稅務(wù)、水務(wù)部門要切實(shí)做好水資源費(fèi)改稅的征管銜接，加強(qiáng)部門協(xié)作配合，加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)培訓(xùn)，加強(qiáng)水資源稅征收管理，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。
九、本市通知自2024年12月1日起實(shí)施。
附件：本市水資源稅稅額表
上海市財(cái)政局
國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局
上海市水務(wù)局
2024年12月18日
附件：
備注：
1. 直流冷卻式火力發(fā)電取用水已安裝計(jì)量裝置的，按實(shí)際耗水量征收，實(shí)際耗水量按照取水量的1%計(jì)算，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每立方米0.1元；尚未安裝計(jì)量裝置的，按實(shí)際發(fā)電量征收，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每千瓦時(shí)0.15厘。
2. 特種取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等取用水。
解讀：
關(guān)于《關(guān)于本市水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的通知》的解讀材料
一、本市水資源稅改革試點(diǎn)的背景是什么？
答：黨的二十屆三中全會(huì)提出，落實(shí)水資源剛性約束制度，全面推行水資源費(fèi)改稅。按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、水利部聯(lián)合印發(fā)《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2024〕28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》），自2024年12月1日起，全面實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)。
全面推行水資源費(fèi)改稅是黨的二十屆三中全會(huì)召開以后開展的第一項(xiàng)稅收改革任務(wù)，是貫徹落實(shí)習(xí)近平生態(tài)文明思想的重要體現(xiàn)，是踐行新時(shí)代治水思路和確保國(guó)家水安全的重要舉措，也是深化財(cái)稅體制改革和完善我國(guó)綠色稅收體系的重要內(nèi)容。根據(jù)《實(shí)施辦法》授權(quán)，統(tǒng)籌考慮本市現(xiàn)行水資源費(fèi)制度和水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境需要、水資源節(jié)約集約利用管理要求等各方面因素，市財(cái)政局、市稅務(wù)局、市水務(wù)局等部門起草形成《關(guān)于本市水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）。
二、本市水資源稅改革試點(diǎn)的總體安排是什么？
答：本市水資源稅改革主要按照稅費(fèi)平移、平穩(wěn)銜接、分類調(diào)控的基本原則，將本市現(xiàn)行水資源費(fèi)的征收分類、征收標(biāo)準(zhǔn)、減免規(guī)定等進(jìn)行整體平移，總體保持改革前后稅費(fèi)負(fù)擔(dān)基本穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)水資源費(fèi)制度向水資源稅制度的有序轉(zhuǎn)換。
三、《通知》的主要內(nèi)容是什么？
答：《通知》主要對(duì)國(guó)家授權(quán)地方確定事項(xiàng)予以明確，包括：本市具體適用稅額標(biāo)準(zhǔn)、公共供水管網(wǎng)合理漏損率、火力發(fā)電冷卻取用水計(jì)征方式、擅自取用水和超許可用水相關(guān)加征規(guī)定、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水稅收優(yōu)惠、相關(guān)征收管理要求等。
四、水資源稅的納稅人包括哪些？
答：水資源稅納稅人為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域直接取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人。
五、本市水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)如何確定？
答：本市水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)基本平移原水資源費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)按照《實(shí)施辦法》規(guī)定，結(jié)合本市管理實(shí)際，細(xì)化明確特種取用水、疏干排水、水源熱泵取用水以及擅自取用水和超許可取水情形的具體適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)設(shè)置差別稅額，強(qiáng)化分類調(diào)控，更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用。
六、本市水資源稅納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)有何規(guī)定？
答：本市水資源稅按季度申報(bào)，由納稅人向其本市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
七、水資源費(fèi)改稅是否影響本市供水價(jià)格？
答：不會(huì)。本市水資源稅保持改革前后稅費(fèi)負(fù)擔(dān)基本穩(wěn)定，改革后，本市居民和非居民供水價(jià)格均保持不變。
八、《通知》從何時(shí)開始執(zhí)行？
答：按照國(guó)家部署要求，本市自2024年12月1日起實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)。