撕掉“假面”偽裝斬斷黑色鏈條

作者：王巖 張校榮 本報記者張衛海

在企業“失蹤”、人員失聯的情況下，檢查人員決定篩查分析企業涉稅信息尋找線索。當他們從系統后臺調取查看企業法定代表人實名認證照片時，發現這兩張照片有些古怪……

近期，國家稅務總局青島市稅務局第二稽查局（以下簡稱第二稽查局）與公安機關緊密協作，破獲一起團伙性虛開發票違法案件。涉案違法團伙使用不法手段設立控制146家空殼企業，虛構業務，向下游27個省、市的企業虛開發票逾1.76萬份，涉及金額4.8億元。其中，虛開增值稅專用發票1664份，涉及金額1.6億元。目前，專案組已搗毀3處團伙窩點，劉某、李某、喬某等4名違法團伙成員均已落網。案件已移交司法機關審理。

一個電話牽出兩家可疑企業

2023年6月，青島市市北區稅務局稅務人員梳理分析企業涉稅信息時發現，小規模納稅人青島S農業公司涉稅數據異常，于是稅務人員撥打該公司法定代表人宋某電話了解情況。

沒想到電話接通后，宋某堅稱自己從未注冊成立過這家公司，并表示對公司的經營狀況一無所知。

這一情況引起了稅務人員的警覺。稅務人員認為，該企業情況可疑，可能涉及不法人員冒用他人名義成立企業從事虛開等涉稅違法活動，于是馬上將相關線索移交至青島市稅務局第二稽查局。

第二稽查局接到線索后，迅速組織檢查人員，對S農業公司情況實施調查。

檢查人員在分析疑點企業和相關人員涉稅信息時，意外發現，宋某還是另外一家名為F農業公司的企業的股東。于是，他們對F公司和S公司的涉稅信息進行了合并核查和分析。

檢查人員發現，兩家企業均從事農產品銷售業務。企業成立時間相近，注冊地址、聯系電話均相同，辦稅人員也均是喬某。此外，兩家企業登記的銀行賬號數字的特征也與一般企業銀行賬號存在差異，經核實為虛假賬號。

從企業購銷情況和發票開具數據來看，兩家企業自成立后，共對外開具品目為農產品的增值稅普通發票385份，涉及金額3792萬元，但兩家企業均無進項。對于從事農產品購銷生意的企業來說，這點極為反常。兩家企業雖然都作了納稅申報，但僅繳納了200多元稅款。

隨后，檢查人員到兩家企業登記的經營地址進行現場核查，發現該地址處只有兩間存放雜物的房間，根本找不到企業，也沒有發現企業人員。

綜合各項疑點和初查結果，檢查人員認為，兩家疑點企業很有可能是不法分子冒用他人信息設立的用于虛開違法的空殼公司，企業背后很可能隱匿有違法團伙。于是，第二稽查局立即決定對兩家疑點企業立案調查。

關聯核查挖出大量空殼公司

由于企業經營地址虛假無賬可查，并且也找不到企業人員，于是檢查組決定首先從征管信息篩查分析入手尋找線索證據。當他們從征管系統后臺調取兩家涉案企業法定代表人實名認證照片查看時，發現這兩張照片有些古怪：背景一致、人員衣著一致，僅臉部圖像不同。見此情景，檢查人員疑心頓起：身份實名認證照片，均是進行實名認證時隨機拍攝，不同的企業、人員在線辦稅時的場景、衣著相同的概率極小，為什么會出現雷同——難道涉案人員在注冊企業時，在人像臉部做了手腳？

帶著疑慮，檢查人員對電子稅務局中涉案企業辦稅人員留存的信息進行核查分析，發現了一個較為特別的情況：S公司曾在近半年時間內，變更過多次辦稅人員，最初是喬某，后變更為李某，接著又變更為李某某，最終又變更回了最初的喬某。

企業為何要頻繁變更辦稅人員？是想掩飾什么嗎？這些人員是否就是隱匿于企業背后的違法團伙成員，他們在本地是否還成立或操控過其他企業？

于是，檢查組以3名辦稅人員的信息為基礎，利用征管大數據進行關聯調查。他們發現，在青島市范圍內這3名人員與89家企業有關聯，其在89家企業中分別擔任過辦稅員、法定代表人等職務。這些企業涉及餐飲、建材銷售、住宿、農產品購銷等多個行業，截至案發時，已發現的91家疑點企業共對外開具發票金額合計2億多元。

檢查組隨即對后發現的89家企業的情況進行核查，發現這些企業均存在注冊地址虛假，企業法定代表人、財務人員和股東等交叉任職等情況。此外，這些企業均存在有銷無進、短期集中開票，以及開票額與所繳稅款不成比例等異常狀況，并且其中有一些企業已處于非正常經營狀態。從開票地址來看，這些企業大部分發票是在深圳等外省市地區開具。

檢查人員隨后調取89家疑點企業法定代表人實名認證的照片進行分析，發現了與S公司和F公司同樣的情況——大部分實名認證照片的背景、人員著裝基本相同，只是人臉存在差異！

多家疑點企業認證照片的這一異常現象，使檢查組更加堅定了自己的判斷——涉案人員在注冊企業時，在人像臉部做了手腳！通過這種方式，達到在線完成實名認證，注冊設立空殼企業，繼而騙領發票的目的。

檢查組認為，從已有調查發現的情況看，這是一起涉及多家企業的團伙性虛開違法案件，違法人員涉嫌通過在實名認證時做手腳、偽造人員信息的方式，有組織地在青島設立大量空殼企業，并在騙領發票后，隱匿于外地對外大肆虛開。為了避免稅款流失，盡快挖出企業背后的違法團伙，第二稽查局迅速向青島市市北區公安局通報了案情，稅警雙方成立聯合專案組，對91家涉案企業并案調查。

以點帶面揪出幕后團伙

專案組綜合分析涉案企業信息、已有涉案人員線索等情況后決定，從三個方向實施調查，采集涉案企業違法證據、確認虛開違法事實、查清違法團伙人員構成和運作方式等。

一是以掌握的企業涉案人員為線索，實施定向追蹤，通過調查這些人員的行為軌跡，摸清違法團伙人員構成和行動方式等，逐步鎖定團伙。二是核查涉案企業和人員的資金流轉情況，結合涉案人員行為核查，查清團伙虛開鏈條、虛開違法操作方式等。三是結合涉案企業票流信息，對下游受票企業實施重點調查，查實涉案企業開票業務，完善證據鏈，確認虛開違法事實。

按照上述調查方案，辦案人員迅速整合力量分組實施調查。涉案人員調查組利用技偵技術，對前期稅務機關調查發現的李某、喬某和李某某等人的行跡、通信等進行追蹤調查，并取得了大量這些人員領票后，對外開展“售票”“開票”業務的違法證據。

資金調查組人員調取涉案企業登記的銀行賬戶信息進行核查，發現這些企業提供的銀行賬戶竟然全部是虛假信息。在此情況下，辦案人員沒有氣餒，根據調查過程中發現的少數涉案企業曾用李某、喬某和袁某個人賬戶繳納過少量印花稅這一線索，對相關個人賬戶的資金往來情況進行追蹤。在對大量的資金往來信息數據進行分類、篩查后，一個名為劉某的個人銀行賬戶逐漸浮出水面。其與李某、喬某等人賬戶大量的資金流水往來和其他調查證據顯示，這個賬戶的開戶人劉某就是該團伙的核心人員。隨著調查的逐漸深入和線索信息掌握數量的增加，辦案人員又發現了55家該團伙控制的空殼企業，至此，涉案企業增至146家。

在團伙人員構成調查、涉案企業和相關人員資金流核查等調查的過程中，為了更直觀地分析涉案違法團伙的運作方式和虛開作案手法，專案組結合票流、資金流和相關調查結果制作了案件“人員＋業務”關系圖。

隨著調查的逐漸深入，這張關系圖的各組成部分越來越清晰，涉案團伙作案手段和成員分工等逐漸浮出水面：劉某為整個團伙的核心人員，負責“發票業務”的整體規劃和聯絡買家對外“銷售”；團伙成員袁某主要負責設立和控制空殼企業；李某、喬某負責領取發票和對外開票等業務。

為進一步完善證據鏈，專案組從涉案企業開票數據中選取金額較大的位于江蘇、山東、浙江等地的50多家下游受票企業，通過派員外調、委托當地稅務機關協查等方式，對受票企業與涉案開票企業的業務往來真實性進行了核查。調查結果顯示，50多家受票企業與涉案開票企業根本沒有從事過發票品目中所顯示的農產品、建材產品購銷，以及工程勞務服務等業務，涉案企業開具給下游企業的發票均為虛開發票。

至此，案情已明朗。

專案組對劉某、李某、袁某等涉案團伙成員進行了布控追蹤。隨后，專案組成立20余名人員組成的抓捕小組，在青島、臨沂、深圳等地同步實施抓捕行動，一舉搗毀違法窩點3個，劉某、李某、喬某和袁某等違法嫌疑人相繼落網。在違法窩點中，辦案人員查獲了大量公章、銀行卡、手機、電腦和空白合同等作案工具。

劉某、李某等4名違法人員落網后，面對專案組出示的翔實證據，對其向下游企業大量虛開發票、非法牟利的違法事實供認不諱。

經查，劉某、李某、喬某等4人結成違法團伙，通過冒用他人身份、偽造實名認證信息的方式設立控制大量空殼企業，在沒有真實業務發生的情況下，向下游的4000余家企業虛開發票逾1.76萬份，涉及金額4.8億元。目前，青島稅務機關已向受票企業所在地稅務機關發出虛開確認函件。劉某、李某等人員已被公安機關羈押，案件已移交司法機關審理。

■稅案評析

加強信息預警遏制虛開違法

作者：國家稅務總局青島市稅務局第二稽查局局長 周巖

本案是一起比較典型的團伙性虛開違法犯罪案件，具有違法手段新、涉及地域廣、涉案企業多等特點。違法團伙通過冒用他人身份、偽造實名認證信息的方式設立控制大量空殼企業，在沒有真實業務的情況下，向下游企業大肆虛開發票非法牟利，違法性質惡劣，嚴重擾亂稅收經濟秩序，必須予以嚴厲打擊。

本案中，違法團伙采取在辦稅實名認證環節“做手腳”，偽造實名認證照片的方式，設立控制空殼企業，隨后向下游企業虛開發票。為此，稅務機關應盡快升級認證系統功能，利用大數據技術，在認證系統中增設法定代表人實名認證圖像“辨識”掃描預警程序或功能模塊，強化認證照片等信息的識別預警管理。稅收管理崗人員可利用該程序或功能模塊，定期掃描分析認證系統中留存的企業法定代表人認證圖片等信息，以及時發現不法企業作偽信息，防范虛開風險。

本案涉案違法人員設立大量空殼企業、騙領發票后，隱匿于外地虛開窩點中，采取特定時段、異地大量集中開票等手段向下游企業大肆虛開。針對此類團伙性虛開違法涉案企業的涉稅形跡特征，稅務機關應進一步完善虛開發票違法風險特征庫的預警指標，除已有的一址多照、有銷無進、進銷不符等指標外，應增設開票時點異常、多企一址開票、本地企業外地大量開票、多家企業由同一開票人向異地企業大量開票等預警指標。在日常稅收風險排查時，發現指標異常，及時采取實地核查等征管措施，及早識別查處此類虛開違法行為。