看《大河之水》 明晰哪些稅收“紅線”不能踩

田俊杰 本報記者 賀艷 鄭昕

近日，CCTV-8黃金檔播出了我國近年來首部反映新時代黨領導下稅收事業發展的電視劇《大河之水》。該劇以稅務機關查處虛開發票、騙稅、網紅主播偷逃稅等稅務案件為主線，通過一個個典型涉稅違法破案故事，在曝光涉稅違法行為的同時，向社會公眾宣傳普及稅法知識，傳播依法誠信納稅理念。

劇中一系列案件揭示的違法行為有哪些危害？涉案企業和人員違反了哪些法律法規？日常經營中，納稅人如何規范業務行為，避免出現類似違法問題？記者近日采訪了查辦過類似違法案件的稅務檢查人員，請他們對劇中的違法案件作深度解析。

虛開發票：

虛假經營得不償失

發票是企業生產經營和核算的重要憑據。虛開發票是指經營主體和個人虛構交易事項，在商品名稱、數量、商品單價和金額上弄虛作假，開具或接收發票的一種涉稅違法行為。虛開發票行為不僅嚴重擾亂稅收經濟秩序，造成國家稅款損失，還會導致相關經營主體面臨行政處罰、刑事處罰等法律制裁，對未來經營和發展造成不良影響。

《大河之水》中的錦秋公司曾經是新東市一家明星企業，總經理梁仲偉在利益驅使下，動了虛開發票的“歪心思”，通過虛構購銷業務，接受了大量虛開的增值稅專用發票用于虛增企業經營成本，以此偷逃稅款。

稅務檢查人員通過核查企業銀行賬戶資金流水、調查開票企業、核實企業業務流等，最終確認了錦秋公司虛開增值稅專用發票，偷逃企業所得稅、增值稅等稅款逾5000萬元的違法事實。梁仲偉因此入獄6年，苦心經營多年的事業毀于一旦。

錦秋公司虛開發票的行為，屬于發票管理辦法第二十二條第二款中“讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票”情形。企業利用虛開發票偷逃稅款的行為，則符合稅收征管法第六十三條規定：“納稅人通過偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出、不列或少列收入，進行虛假的納稅申報不繳或少繳應納稅款的行為屬于偷稅。對納稅人偷稅的，稅務機關將追繳其不繳或少繳的稅款和滯納金，并處以不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”

根據刑法第二百零五條規定，由于虛開發票涉及金額巨大，錦秋公司負責人梁仲偉犯虛開增值稅專用發票罪，因此被追究刑事責任，最終鋃鐺入獄。

重慶市稅務局第二稽查局檢查二科科長王瀟涵曾查處過多起涉及貿易、建筑和服務等行業的虛開發票案件。

“劇中錦秋公司案的違法手段比較有代表性。我們查處的不少違法案件中，違法企業均是采取偽造購銷合同、虛構交易等方式非法取得虛開發票，通過虛抵進項、虛增成本偷逃稅款。”王瀟涵說，檢查人員在辦案過程中發現，這些違法企業的負責人大部分都屬于法律意識不強、存在僥幸心理的情況，認為虛開幾份發票不會被發現或者即使被發現也不會有太大事。正是由于這種錯誤的認識，一些違法人員因為貪圖小利步入了歧途，并付出了沉重的代價。

王瀟涵表示，企業在日常生產經營活動中，應樹立依法合規經營觀念，建立健全財務管理制度，強化發票開具、取得、抵扣等工作環節管理，并在此過程中對發票業務真實性、金額一致性、稅率合規性、開票時效性等加強審核，通過規范業務行為，避免出現虛開違法風險。

出口騙稅：

機關算盡難逃法網

營業收入不斷飆升、手機大量出口東南亞……誰能想到，企業紅火的經營狀態，均是違法分子處心積慮營造的假象。

《大河之水》中曝光的騙稅案件非常典型。違法人員馮大凱、趙明達為了牟取非法利益，以企軻科技公司等企業為工具，玩起了“手機循環出口”的把戲——以高價將手機“出口”至東南亞，隨后再以低價回購元器件的方式運回國內，經過簡單組裝后再次“出口外銷”。通過虛開發票、同一批貨循環出口的方式騙取國家出口退稅款。

稅務檢查人員以業務異常增長和虛假“票流”為線索，通過核查生產情況、追蹤物流痕跡、核實出口業務等一系列深入調查，最終戳穿了違法團伙精心營造的騙局，查實了企軻科技公司騙取出口退稅3000萬元的違法事實。

重慶市稅務局稽查局檢查科檢查員裴家輝表示，從案情上看，企軻科技公司采用偽造單證、循環出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額巨大，其行為已涉嫌構成騙取出口退稅罪。稅收征管法第六十六條規定：“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”雖然違法人員絞盡腦汁營造生產經營假象，但最終仍難逃法網，并受到了法律的嚴懲。

騙取出口退稅的違法性質十分惡劣，不僅造成國家稅款大量流失，擾亂了正常的外貿出口秩序，同時損害了公平競爭行業營商環境。因此，出口騙稅是國家嚴厲打擊的涉稅違法犯罪行為。

“對于出口企業來說，要從稅務部門曝光公布的騙稅違法案件中吸取教訓，強化守法合規經營意識，不要因為貪圖一時利益，落入不法分子出口合作的陷阱。出口企業尤其是生產型出口企業業務鏈條較長，在日常經營中，應嚴格依法依規進行核算，加強合同簽署、進項發票取得等經營業務環節管理，嚴禁偽造、虛構出口資料或虛報出口價格行為。同時，企業應定期組織財務等部門人員開展出口業務和相關稅收政策法規學習，通過不斷增強財務人員、業務人員的業務能力和風險防范意識，確保經營行為和涉稅業務處理規范合規，為企業穩步發展奠定基礎。”裴家輝說。

網紅逃稅：

信用蒙塵事業受損

《大河之水》反映的一系列涉稅違法案件中，有一起是網紅逃稅案。劇中何超是一名擁有大量粉絲的網紅主播，其收入主要來源于互聯網直播帶貨和線下廣告代言等活動。隨著粉絲關注度的不斷增加，何超的收入也水漲船高，但在利益驅使下，他卻走上了隱匿勞務收入、逃避納稅的歧路。

何超的所作所為，并沒有逃過稅務檢查人員銳利的眼睛。檢查人員通過深挖細查，最終確認了其通過隱匿個人線下代言推廣收入，以及將個人收入偽裝為公司收入等方式，用以逃避納稅的違法事實。

何超的行為，違反了個人所得稅法第一條、第二條規定，其作為中國公民在境內開展網上直播和線下廣告推廣的過程中，取得了大量勞務報酬，但卻未依法如實申報收入、繳納個人所得稅。

此外，其違法行為也符合稅收征管法第六十三條中對納稅人偷逃稅款的描述：“納稅人經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。”因此，劇中稅務機關將何超的違法行為定性為偷稅，并依法對其作出補繳稅款、加收滯納金，并處罰款共2476萬元的處理決定。

上海市稅務局第三稽查局檢查六科科長蘇佳麗介紹說，劇中何超的案件與她之前查辦過的網紅逃稅案有很多相似之處，涉案人員均采用了隱匿分流個人勞務收入，或通過簽訂陰陽合同將帶貨傭金“轉變”為關聯人員開設的公司收入等方式達到隱匿收入的目的。

蘇佳麗表示，直播帶貨是新興業態，近年來發展迅速，主播由于粉絲多、關注度高，通過直播帶貨獲得了大量收入。但一些網紅主播由于法律意識和依法納稅意識淡薄，并未依法如實申報收入繳納稅款。網紅主播隱匿收入偷逃稅款，無論對社會還是對其個人事業發展，都有害無益。不僅會造成國家稅款流失，在違法行為見光后，相關人員的個人信用和職業生涯也會因此產生污點，并對其今后的個人發展帶來不利影響。

“網絡直播并非法外之地，關注度高、擁有大量粉絲、流量加持的網絡主播在獲得新經濟、新業態發展紅利的同時，更應以身作則，倡導遵規守紀、依法納稅，承擔與其收入和地位相匹配的社會責任。”蘇佳麗說，網紅主播應正確認識合規經營、依法誠信納稅對于自身事業發展的重要性，多學習了解稅收政策法規，在開展日常經濟活動時，要厘清自己各項收入性質，依法做好收入申報。對于工資薪金、特許權使用費、勞務報酬和稿酬等收入，在按月、按次預繳個人所得稅的基礎上，需記得在次年3月至6月底，做好個人所得稅年度匯算清繳工作。對于生產經營所得、利息股息紅利所得等單項收入，應據實向稅務機關申報。

而對于旗下有網紅主播簽約的電商平臺企業，或與網紅主播有業務合作的企業，須規范與網紅主播相關的報酬支付行為，正確核算相關成本費用，依法申報繳納增值稅、企業所得稅等稅款，并及時足額代扣代繳相關簽約網紅主播的個人所得稅。