單位支付學(xué)歷教育費(fèi)用應(yīng)代扣個(gè)稅

案情簡(jiǎn)介：

2016年，南京地稅稽查一分局檢查人員在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，某電子有限公司分別為兩位高管支付MBA培訓(xùn)費(fèi)35800元和49800元，取得的票據(jù)為高管個(gè)人抬頭，未計(jì)入員工收入代扣代繳個(gè)人所得稅。對(duì)此，檢查人員要求企業(yè)將上述費(fèi)用計(jì)入高管當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，兩人分別補(bǔ)繳個(gè)人所得稅8319.8元、12185元，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行了處罰。

稅務(wù)分析：

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見〉的通知》（財(cái)建〔2006〕317號(hào)）第三條第五款的規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；5.特種作業(yè)人員培訓(xùn)；6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；8.購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；9.職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；11.有關(guān)職工教育的其他開支。同時(shí)，文件第三條第九款規(guī)定，企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。

檢查人員提醒：

企業(yè)注重對(duì)員工技能及綜合素質(zhì)提高的同時(shí)，應(yīng)區(qū)分員工的職業(yè)教育與學(xué)歷、學(xué)位教育，分別進(jìn)行稅務(wù)處理。其中，屬于上述317號(hào)文件列舉的，且取得企業(yè)抬頭的票據(jù)可在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支，不計(jì)入員工個(gè)人收入；而員工個(gè)人自己參加MBA等學(xué)歷、學(xué)位教育費(fèi)用應(yīng)計(jì)入員工個(gè)人收入繳納個(gè)人所得稅，不能在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支。