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作者：陸曉松 葉建鋒
A集團(tuán)是一家國(guó)內(nèi)大型控股集團(tuán)公司，擁有工業(yè)生產(chǎn)、貿(mào)易銷售、寫字樓租賃等多個(gè)業(yè)務(wù)板塊。近日，A集團(tuán)采用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)下屬子公司進(jìn)行計(jì)算分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，一些子公司在收入確認(rèn)方面不夠準(zhǔn)確，存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
癥狀：所得稅與增值稅申報(bào)收入差異大
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)預(yù)設(shè)了常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)場(chǎng)景，通過(guò)嵌入風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，抓取企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)明細(xì)賬、納稅申報(bào)表等涉稅數(shù)據(jù)，并進(jìn)行計(jì)算分析，可以發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。A集團(tuán)利用該系統(tǒng)，抓取了下屬30余家子公司近3年的涉稅數(shù)據(jù)，從供應(yīng)鏈和稅種兩個(gè)維度進(jìn)行分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，子公司M公司的評(píng)分較低。預(yù)警指標(biāo)顯示，M公司2017年度增值稅變動(dòng)率波動(dòng)不大，但所得稅變動(dòng)率超過(guò)了10%，且所得稅全年申報(bào)收入與增值稅全年申報(bào)收入的差異比也超過(guò)了10%。對(duì)此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)發(fā)出提示：M公司可能存在少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。
診斷：增值稅收入確認(rèn)不準(zhǔn)確
針對(duì)這一情況，M公司的財(cái)務(wù)人員迅速開(kāi)展自查，利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)癥狀展開(kāi)進(jìn)一步分析，得到了幾組具體數(shù)字：2015年~2017年，M公司收入變動(dòng)率分別為3.1%，2%，15.75%；所得稅變動(dòng)率分別為3.81%，4.45%，13.03%；而增值稅變動(dòng)率分別為2.34%，3.41%，2.81%。從中可以看到，收入變動(dòng)率和所得稅變動(dòng)率呈同一趨勢(shì)，是吻合的，但收入變動(dòng)率與增值稅變動(dòng)率趨勢(shì)不符，尤其是2017年，存在較大差異。
對(duì)此，M公司的財(cái)務(wù)人員仔細(xì)分析核查了對(duì)賬表關(guān)系，發(fā)現(xiàn)公司2017年度所得稅匯算清繳填報(bào)收入遠(yuǎn)大于增值稅。原來(lái)，2017年M公司吸收合并了另外一家企業(yè)，這家企業(yè)的業(yè)務(wù)使用手工做賬，在年終審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員于2018年3月發(fā)現(xiàn)該部分收入和成本費(fèi)用未計(jì)入當(dāng)期報(bào)表，便進(jìn)行了審計(jì)調(diào)整，及時(shí)調(diào)增了企業(yè)所得稅。但是，M公司的財(cái)務(wù)人員忽略了增值稅的相應(yīng)調(diào)整，仍每月按照企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中賬上的收入金額和開(kāi)票金額來(lái)計(jì)算增值稅，因此增值稅申報(bào)表上沒(méi)有體現(xiàn)這部分收入，導(dǎo)致少計(jì)增值稅收入。
查找到原因后，M公司立即與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，完成了增值稅補(bǔ)繳，及時(shí)消除了相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，M公司還將上述調(diào)查結(jié)果及相關(guān)材料通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)回傳至集團(tuán)總部。A集團(tuán)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)查看全部資料后了解到，M公司雖然解決了本次事項(xiàng)的稅務(wù)問(wèn)題，但在新并入業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理方面仍有漏洞，于是要求M公司盡快將全部業(yè)務(wù)納入財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)。目前，M公司正持續(xù)完善內(nèi)控體系和財(cái)務(wù)規(guī)范。
處方：充分發(fā)揮智能稅務(wù)系統(tǒng)作用
隨著“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的深入推進(jìn)，智能稅務(wù)系統(tǒng)日益成為稅收管理與服務(wù)的重要工具。對(duì)于業(yè)務(wù)形態(tài)多元化的集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，借助智能稅務(wù)系統(tǒng)的作用，可以提升集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)工作效率，優(yōu)化管控流程，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
需要注意的是，不同于稅務(wù)機(jī)關(guān)大樣本量的風(fēng)險(xiǎn)掃描方式，企業(yè)在建設(shè)自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)充分考慮自身的業(yè)務(wù)形態(tài)和財(cái)務(wù)特點(diǎn)，并持續(xù)優(yōu)化、合理發(fā)揮信息系統(tǒng)的功能，做到既能“一網(wǎng)打盡”、不漏掉重大風(fēng)險(xiǎn)，也不至于處處預(yù)警，“草木皆兵”。
（作者：陸曉松為德勤稅務(wù)管理咨詢和數(shù)字化服務(wù)華北區(qū)領(lǐng)導(dǎo)人，葉建鋒為德勤稅務(wù)管理咨詢和數(shù)字化服務(wù)全國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人）