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作者：顧培龍
增值稅即征即退政策，給民政福利企業(yè)帶來了利好。相關(guān)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確理解、合規(guī)操作，否則很有可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。日前，A服飾有限公司（以下簡稱A公司）負(fù)責(zé)人李某便打起稅收優(yōu)惠“擦邊球”，為他人虛開增值稅專用發(fā)票，最終依法受到罰款、沒收非法所得的處理。
癥狀：收入和稅負(fù)均異常
前不久，稅務(wù)人員對A公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)主要原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額同比沒有增加，生產(chǎn)所耗電量無明顯變化，而服裝銷售收入?yún)s同比增長了30%，且企業(yè)4.2%的稅負(fù)水平，較同行業(yè)明顯偏高。
考慮到作為民政福利企業(yè)，A公司安置殘疾職工享受全額退稅的優(yōu)惠，稅務(wù)人員初步判斷，A公司銷售增長，有可能存在無票抵扣、外購?fù)怃N等行為，否則極有可能存在虛開增值稅專用發(fā)票、騙取退稅的嫌疑。
診斷：為掙“稅點(diǎn)”虛開發(fā)票
經(jīng)約談得知，A公司僅有部分受托加工業(yè)務(wù)，并無購銷貿(mào)易，銷售價(jià)格波動(dòng)不大。那么，A公司銷售增長的“秘訣”究竟是什么？
稅務(wù)人員調(diào)取了A公司銀行賬戶，發(fā)現(xiàn)有3筆收取B公司的貨款，直接轉(zhuǎn)給了A公司法定代表人李某，李某又轉(zhuǎn)給另一收款人張某。資金流向是：B公司→A公司→李某→張某。資金軌跡顯示，A公司3次開票給B公司，收取貨款1950924.8元；李某從A公司取款后，轉(zhuǎn)給張某1950880元，兩筆金額相差44.8元。
張某為何收取A公司的貨款？經(jīng)履行調(diào)查手續(xù)，追查張某資金流后發(fā)現(xiàn)，張某有3筆款項(xiàng)，都是通過某支付平臺(tái)向A公司李某支付的，付款總額為26.9萬元。張某付款的時(shí)間，與A公司開票給B公司的時(shí)間十分相近。
這不禁讓稅務(wù)人員生疑：A公司開票收取B公司的貨款后，轉(zhuǎn)給公司法定代表人李某，李某又轉(zhuǎn)給張某，張某沒有再轉(zhuǎn)款。而張某每次在收取A公司的貨款前，都要向李某付款，付款額約為A公司給B公司開票金額16%的銷項(xiàng)稅額。
當(dāng)稅務(wù)人員拿出“稅點(diǎn)”支付軌跡、A公司開給B公司的增值稅專用發(fā)票，以及李某把收取B公司的貨款同步轉(zhuǎn)給張某的銀行流水等證據(jù)時(shí)，李某和張某交代了實(shí)情。
原來，張某接了3筆B公司的服裝加工業(yè)務(wù)，讓當(dāng)?shù)鼐用窨p制。由于張某不能開具增值稅專用發(fā)票，便委托A公司李某開票，李某因享受福利企業(yè)退稅優(yōu)惠，便答應(yīng)了張某的要求，雙方約定按16%的“稅點(diǎn)”結(jié)算開票手續(xù)費(fèi)。這樣，A公司開了3次發(fā)票，張某也3次如約付了“稅點(diǎn)”。張某取得發(fā)票后交給B公司，B公司將貨款打到A公司，A公司的李某取款后又同步轉(zhuǎn)給了張某，張某收款后就不用再轉(zhuǎn)款了。
最終，稅務(wù)機(jī)關(guān)對A公司虛開增值稅專用發(fā)票的行為依法進(jìn)行了處理，沒收了李某的違法所得，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，同時(shí)發(fā)出協(xié)查函，追繳B公司所抵扣的稅款。
處方：把好發(fā)票開具關(guān)
本案中出現(xiàn)的優(yōu)惠虛開雖是個(gè)案，但不能小看這類涉稅問題——打“擦邊球”是得不償失的。稅務(wù)機(jī)關(guān)常常提醒企業(yè)在合規(guī)前提下用足用好稅收優(yōu)惠，但不是打稅收優(yōu)惠的“歪主意”。企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，守住底線，把好發(fā)票關(guān)，防范發(fā)票虛開虛抵，加強(qiáng)退稅資金的使用和管理，提高稅務(wù)管理的合規(guī)能力。
（作者單位：國家稅務(wù)總局響水縣稅務(wù)局）