各國積極推進稅收征管數字化轉型

馮子奕 何振華

近日，經濟合作與發展組織（OECD）秘書處發布了《稅收征管數字化與數字化轉型舉措》報告。該報告圍繞稅收征管數字化轉型的6個模塊，對稅收征管論壇（FTA）54個成員國（地區）逐一開展分析。報告指出，盡管實現稅務征管的全面數字化轉型是一個漫長的過程，但數據表明，稅收征管論壇各成員已取得顯著進展。

圖為經濟合作與發展組織總部所在地法國巴黎的城市一角。

據了解，稅收征管論壇成立于2002年，是經合組織財政事務委員會下設機構，成員國（地區）包括所有二十國集團成員、經合組織成員及部分非經合組織成員。2016年，第十屆稅收征管論壇大會在中國北京舉行。2020年12月，稅收征管論壇發布《稅收征管3.0：稅收征管的數字化轉型》報告，其中提出了各國稅收征管數字化轉型的6個模塊，即數字身份、納稅人接觸點、數據管理和標準、稅收規則管理與應用、新技能組合和治理框架。中國積極參與稅收征管論壇并在其中發揮重要作用，稅收征管數字化轉型成效顯著。

96%以上稅務部門要求納稅人使用數字身份

數字身份是納稅人安全、唯一的身份認證。數據顯示，目前，已有96%以上成員國（地區）的稅務部門要求納稅人使用數字身份。數字身份不一定由稅務部門提供，在超過一半的國家（地區）中，稅務部門提供的數字身份可跨政府部門使用。

所有成員國（地區）的稅務部門均表示采用認證方式驗證數字身份，且同一國家（地區）稅務部門可能同時使用多種認證方式。使用最廣泛的方法是密碼認證，占比達77%；其次是多因素認證和移動應用認證；還有的采用面部或指紋識別。66.7%的稅務部門會依據交互所需的安全級別，采用差異化的認證方法。

絕大多數稅務部門支持納稅人授權稅務顧問、會計師等第三方訪問線上服務。

為應對數字身份帶來的身份盜竊、數據泄露等挑戰，13.5%的稅務部門使用“數字身份錢包”集中管理身份憑證，9.4%的稅務部門嘗試賦予用戶對身份數據的完全控制權，5.7%的稅務部門在數字身份系統中運用人工智能。

90%以上稅務部門提供核心稅種線上服務

納稅人接觸點，即稅務部門與納稅人溝通互動的連接點，包括面對面、電話咨詢、網站、企業管理系統等形式。

提升與納稅人的互動效率，需要稅務部門擴展線上服務。90%以上稅務部門針對增值稅、企業所得稅和個人所得稅三大核心稅種提供線上稅務登記、納稅申報、繳納稅款、處理往來信函等多項服務，約75%的稅務部門支持納稅人申請納稅安排和進行保密咨詢，而申請延期申報或繳納期限的在線服務相對滯后，僅約60%的稅務部門提供。此外，約40%的成員國（地區）將稅款繳納納入政府在線支付門戶，通過與其他政府機構合作，提升納稅人體驗。

稅務部門積極借助技術優化交互體驗。74.1%的稅務部門表示已配備聊天機器人等虛擬助手，25%的稅務部門利用人工智能為稅務官員處理信函、實時聊天提供建議和協助，68.5%的稅務部門使用預先編程的自動化回復處理大量咨詢。

在服務可及性方面，75%以上的稅務部門關注特殊群體的需求。87%的稅務部門為沒有互聯網接入或不太會使用在線工具的群體提供特定方案，75.9%的稅務部門確保在線服務對有視聽或認知障礙的納稅人可用。

將納稅服務流程嵌入自然系統（即納稅人日常使用的業務軟件），可降低行政負擔，減少數據錄入錯誤。這些由第三方開發的自然系統，成為稅務部門積極尋求合作、開辟新服務的載體。83.3%的稅務部門正在開發應用程序編程接口，其中75.6%將其應用程序編程接口公開，55.6%與第三方共同創建。

超七成稅務部門擁有全面的數據管理策略

稅收征管3.0模式要求對數據的可得性、質量和準確性進行管理。72.2%的稅務部門制定了全面的數據管理策略，85.2%的稅務部門開展數據質量評估工作，87%的稅務部門能自動檢測未授權的數據訪問，94.4%的稅務部門既設有網絡安全部門，又聘請外部機構對系統安全性進行測試。

隨著越來越多的涉稅數據以電子形式存在，數據的獲取、傳輸和整合方式也發生了變化。81.5%的稅務部門除了從預扣所得稅系統獲取數據外，還直接從納稅人業務系統獲取數據。88.9%的稅務部門從第三方獲取數據。

稅務部門利用第三方信息預填申報表，這是納稅申報流程的重大進展，目前84.6%的稅務部門能預填個人所得稅申報表。借助電子發票等技術，38%的稅務部門能預填增值稅申報表，25.9%的稅務部門能預填企業所得稅申報表。

在數據共享方面，88.9%的稅務部門可共享企業數據管理系統，便于跨部門查閱納稅人信息；96.3%的稅務部門與其他政府機構實現信息共享和批量接收；75.9%的成員國（地區）正在開發跨部門通用數據庫，數據庫涵蓋人口、財產、商業和機動車登記等方面信息。在與非政府第三方共享數據上，48.1%的稅務部門與涉稅服務中介共享數據，38.9%的稅務部門與金融機構共享。共享方式依第三方類型有所不同，有的是自動共享，也有的是由納稅人發起的共享。此外，64.8%的稅務部門會向統計局、學術機構等第三方共享匿名納稅人的數據，用于分析研究。

數據分析已深度融入稅收征管工作，85.2%的稅務部門具備分析大數據所需的人才、技能和基礎設施，88.9%的稅務部門使用企業級商業智能和可視化工具，51.9%的稅務部門通過實時數據分析檢測和預防稅務欺詐。

為提升數據管理效能，稅務部門積極采用創新技術。72.2%使用網絡分析，61.1%使用機器學習，53.7%使用機器人流程自動化，51.9%使用云存儲，這些技術為數據管理注入新動力。

70%以上的稅務部門使用人工智能提升效率

在稅收規則管理與應用方面，72%的稅務部門使用人工智能提升運營效率，提升服務納稅人的水平。

31.5%的稅務部門將全部稅法以機器可讀格式發布，14.8%的稅務部門針對部分稅法采用該格式。這使得稅法能夠以數字格式編碼，從而適配軟件處理。這不僅支持自動化稅收計算、實時合規檢查，還能實現與納稅人業務和財務系統的無縫銜接，進而減少計算錯誤，提高稅收透明度。

為確保第三方開發的稅務軟件符合各項稅法規定，35.2%的稅務部門設有專門的保障框架。未設框架的稅務部門也有其他管控機制，其中80%為軟件提供商發布技術文檔以規范產品開發，77%對軟件傳輸信息的授權和驗證實施控制，17%要求提供商遵循特定開發周期，僅約6%無任何保障措施。

稅務登記是稅收征收管理的起點，是稅收制度有效運行的基礎。在獲得納稅人同意的前提下，66.7%的稅務部門可依據第三方數據自動為納稅人完成設立稅務登記，50%的稅務部門還能自動完成注銷稅務登記。

代扣代繳制度既能提升整體稅法遵從度，又能減輕納稅人負擔。22.2%的稅務部門會自動向第三方推送納稅人稅務狀況變動信息以輔助扣繳。

隨著稅收征管自動化程度的加深，數據大量涌現，稅務部門持續探索創新舉措來減輕負擔、提供確定性和確保合規性。85.2%的稅務部門借助信息系統自動識別數據錯誤，60%的稅務部門在流程中嵌入智能合約，9.3%的稅務部門使用分布式賬本技術。

27.8%的稅務部門明確數字化轉型所需技能

各國稅務部門開始關注稅收征管系統整體的改進，并提高稅務人員處理和分析數據的能力。

目前，27.8%的稅務部門已明確所有職能部門數字化轉型所需的技能。在已確定未來技能需求的稅務部門中，59%將現有人才與所需技能進行匹配，91.3%定期審查匹配結果，匹配結果將反映在整體人力資源戰略中。

數字文化建設是確保數字化轉型成功的又一重要要素，66.7%的稅務部門在內部制定了構建數字文化的戰略，48.1%的稅務部門針對納稅人群體、40.7%的稅務部門針對稅務顧問群體制定了相關戰略。為凝聚共識，66.7%的稅務部門向全體稅務官員傳達數字化轉型戰略，讓他們明確自身職責；75.9%的稅務部門定期組織稅務官員及其他利益相關者圍繞轉型戰略展開討論，以維持各方的支持。

近80%的稅務部門已制定數字化轉型戰略

治理框架指出，稅收征管3.0模式需要對其他政府部門、私營企業、各國間的系統和程序進行整合，各主體在管理中建立起合作伙伴關系。

經合組織稅收征管論壇于2022年推出的“數字化轉型成熟度模型”已被近60個國家（地區）稅務部門采用，該模型能幫助稅務部門進行自我評估，進而明確改進的方向。

79.6%的稅務部門已制定數字化轉型戰略，其中多數傾向于中長周期的戰略布局，短周期規劃占比極小。69.8%的稅務部門戰略周期為3年—5年，20.9%為5年以上。

95.3%的稅務部門會對數字化戰略實施進度進行監測，確保轉型工作有序推進；97.7%的稅務部門將自身戰略與政府整體數字化轉型戰略相契合，實現協同發展；48.8%的稅務部門為戰略配備了專用資金，以保障轉型工作的可持續性。由于數字化轉型涉及多個利益相關方的系統與流程整合，97.7%的稅務部門邀請高級管理層和相關職能部門等內部利益相關者參與其中，86%的稅務部門會征求其他政府部門、政策制定者等外部利益相關者的意見，53.5%的稅務部門會利用數據分析預測不同情景，以增強戰略的科學性和適應性。

數字化轉型治理方面，77.8%的稅務部門設有高級管理層治理機構，負責監控數字化轉型進程、提供戰略指導。在這些治理機構中，47.6%吸納了外部利益相關方，70.4%設有首席數字官等專門職位，負責領導數字化轉型工作。72.2%的稅務部門采用整體治理方法，其中61.5%直接參與治理，體現了稅務部門在數字化轉型中的主導作用。