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            合規(guī)執(zhí)業(yè):涉稅專業(yè)服務(wù)必須堅守的底線

            作者:程煜 李一園

            自2025年5月1日起,《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局令第58號,以下簡稱《管理辦法》)施行。《管理辦法》旨在進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)制度體系,維護(hù)國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益。那么,《管理辦法》有哪些突出亮點(diǎn)?涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)注意哪些關(guān)鍵事項?今后如何才能更穩(wěn)走好合規(guī)發(fā)展之路?帶著這些問題,記者采訪了中國注冊稅務(wù)師協(xié)會副會長兼秘書長鄭江平、國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局納稅服務(wù)處副處長徐朝威、安徽中銳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長李銳三位專家。

            涉稅專業(yè)服務(wù)合規(guī)監(jiān)管時代到來

            記者:近期,《管理辦法》以部門規(guī)章形式公布,進(jìn)一步完善了涉稅專業(yè)服務(wù)管理制度體系。您如何看待《管理辦法》的發(fā)布?

            鄭江平:《管理辦法》的出臺,是國家稅務(wù)總局深入貫徹落實(shí)黨的二十屆三中全會精神、中辦國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》的重要舉措。《管理辦法》作為部門規(guī)章,在涉稅專業(yè)服務(wù)制度規(guī)定中層級更高,對進(jìn)一步規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)管理,引導(dǎo)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員合規(guī)誠信執(zhí)業(yè)、提升服務(wù)質(zhì)量,提供了重要的制度保障。《管理辦法》的發(fā)布,再次明確地強(qiáng)調(diào):合規(guī)執(zhí)業(yè),是涉稅專業(yè)服務(wù)必須堅守的底線。

            當(dāng)前,涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)迅速發(fā)展,從業(yè)人員已超過72萬人,從業(yè)機(jī)構(gòu)已達(dá)19萬家,除稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所外,已拓展到代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、會計咨詢公司等各類涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu),服務(wù)內(nèi)容已從傳統(tǒng)的代理代辦納稅事宜,發(fā)展為提供咨詢顧問、鑒證審核、稅務(wù)合規(guī)等高附加值、綜合性、創(chuàng)新性稅務(wù)專業(yè)服務(wù),服務(wù)領(lǐng)域涉及經(jīng)濟(jì)社會的各個方面,如服務(wù)專精特新企業(yè)、國有企業(yè)改革,參與“一帶一路”建設(shè)以及服務(wù)政府機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體涉稅事項等。然而,在實(shí)踐中,涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)也存在執(zhí)業(yè)不規(guī)范、執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高、違規(guī)失信執(zhí)業(yè)等問題,影響了行業(yè)的健康發(fā)展,干擾了稅收秩序。因此,《管理辦法》的頒布,契合了行業(yè)規(guī)范發(fā)展、健康發(fā)展的迫切需要,對于促進(jìn)和保障涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展、更好地服務(wù)納稅人繳費(fèi)人、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會有著重要意義。

            徐朝威:正如鄭會長所言,《管理辦法》以部門規(guī)章形式明確了涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)邊界、行為準(zhǔn)則和法律責(zé)任,標(biāo)志著涉稅專業(yè)服務(wù)管理從“政策引導(dǎo)”向“法治規(guī)范”轉(zhuǎn)變。一方面,《管理辦法》與信息采集、信用評價、職業(yè)道德守則等既有文件形成閉環(huán),實(shí)現(xiàn)從機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入到執(zhí)業(yè)過程的全鏈條監(jiān)管,構(gòu)建起覆蓋執(zhí)業(yè)全流程的制度框架體系。另一方面,《管理辦法》明確了稅務(wù)部門、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員的責(zé)任邊界,例如嚴(yán)禁稅務(wù)干部干預(yù)機(jī)構(gòu)經(jīng)營,強(qiáng)化保密義務(wù),為規(guī)范政企、稅企關(guān)系提供了法律依據(jù),也為基層稅務(wù)部門強(qiáng)化涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員的服務(wù)監(jiān)管提供了更具操作性的制度保障。

            對于稅務(wù)部門而言,《管理辦法》明確了檢查主體、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查程序、時限要求和結(jié)果處置等內(nèi)容,規(guī)范了稅務(wù)部門的執(zhí)業(yè)檢查流程。同時,建立了稅務(wù)部門與行業(yè)協(xié)會的數(shù)據(jù)共享機(jī)制,要求服務(wù)機(jī)構(gòu)定期報送業(yè)務(wù)開展情況,為稅務(wù)部門精準(zhǔn)識別高風(fēng)險納稅人提供數(shù)據(jù)支撐。

            李銳:從稅務(wù)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人的角度看,《管理辦法》的發(fā)布和實(shí)施,意味著涉稅專業(yè)服務(wù)合規(guī)監(jiān)管時代已經(jīng)到來。《管理辦法》強(qiáng)化監(jiān)管措施,加大對違規(guī)行為的處罰力度,通過制度化、透明化的監(jiān)管要求,遏制行業(yè)亂象,進(jìn)一步引導(dǎo)和提升涉稅服務(wù)專業(yè)化、規(guī)范化水平。比如,《管理辦法》要求涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)必須與委托人簽訂協(xié)議、公示服務(wù)內(nèi)容及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),并建立投訴處理機(jī)制。同時,《管理辦法》還引導(dǎo)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員強(qiáng)化合規(guī)管理理念,促進(jìn)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

            創(chuàng)新監(jiān)管形式更加貼合行業(yè)現(xiàn)實(shí)

            記者:《管理辦法》在《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》上進(jìn)行了迭代升級,與前期出臺的涉稅專業(yè)服務(wù)信息采集、信用評價管理等相關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件相銜接,您認(rèn)為《管理辦法》的變化點(diǎn)主要聚焦在哪些方面?

            鄭江平:較之以前的相關(guān)制度,《管理辦法》聚焦“信用+風(fēng)險”、管理與服務(wù)、合規(guī)促發(fā)展三條核心主線,內(nèi)容更豐富、體系更完整。在引導(dǎo)規(guī)范執(zhí)業(yè)、實(shí)施精準(zhǔn)監(jiān)管、強(qiáng)化信用建設(shè)、優(yōu)化服務(wù)措施、細(xì)化法律責(zé)任等方面有突破、有亮點(diǎn),更加符合涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)現(xiàn)實(shí)和長遠(yuǎn)發(fā)展的需要。

            比如,《管理辦法》進(jìn)一步明確了從業(yè)主體和業(yè)務(wù)范圍,優(yōu)化了“納稅申報代辦”“其他稅務(wù)事項代辦”“稅務(wù)合規(guī)計劃”等業(yè)務(wù)名稱及內(nèi)涵,將八項業(yè)務(wù)劃分為一般和特定涉稅專業(yè)服務(wù)等,有利于引導(dǎo)從業(yè)機(jī)構(gòu)及人員提升專業(yè)能力、合規(guī)提供各項服務(wù)。又如,《管理辦法》以涉稅專業(yè)服務(wù)實(shí)名制為基礎(chǔ),實(shí)行“信用+風(fēng)險”的管理服務(wù)機(jī)制,推行展示執(zhí)業(yè)信息和信用等級的“信用碼”制度,并配套實(shí)施激勵懲戒制度,這對于從業(yè)機(jī)構(gòu)及人員合規(guī)誠信執(zhí)業(yè)將產(chǎn)生重要的推動和保障作用。

            徐朝威:我認(rèn)為,《管理辦法》更貼合數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代監(jiān)管需求。相較《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》偏重“靜態(tài)管理”,《管理辦法》實(shí)施信用評價分級,要求涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及服務(wù)人員通過實(shí)名認(rèn)證獲取信用碼,通過動態(tài)信用積分和TSC五級信用評價體系,實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)及人員的實(shí)時信用可視化,強(qiáng)化正向激勵與失信懲戒。例如,高信用機(jī)構(gòu)可享受“綠色通道”等激勵,失信主體則會被公示并限制業(yè)務(wù)范圍。同時,稅務(wù)部門依托信息化平臺,可以對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及服務(wù)人員執(zhí)業(yè)合規(guī)性進(jìn)行智能分析、風(fēng)險預(yù)警,并通過約談、限期整改等手段分層處置問題,強(qiáng)化對風(fēng)險的分級處置與智能監(jiān)控,從而有效提升監(jiān)管的精準(zhǔn)度。

            李銳:的確,《管理辦法》創(chuàng)新了管理服務(wù)措施,最大的亮點(diǎn)是明確了涉稅專業(yè)服務(wù)“實(shí)名制+信用碼+信用積分管理”的服務(wù)機(jī)制。稅務(wù)部門運(yùn)用信息技術(shù)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員賦予信用碼,采用二維碼形式形成對機(jī)構(gòu)及人員的數(shù)字標(biāo)識,推行“亮碼”執(zhí)業(yè),保證業(yè)務(wù)留痕,確保責(zé)任可追溯。同時,《管理辦法》實(shí)施動態(tài)信用評價,并與稅務(wù)部門便利化措施相銜接。比如,高信用等級機(jī)構(gòu)可享受便利措施,低信用等級機(jī)構(gòu)將被列為重點(diǎn)監(jiān)管對象。這些規(guī)定,有助于推動涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從“被動接受監(jiān)督管理”向“主動展示專業(yè)價值”轉(zhuǎn)變。

            多方協(xié)同,提升合規(guī)管理水平

            記者:近年來,稅務(wù)部門持續(xù)加大對涉稅違法典型案件的曝光力度,結(jié)合新出臺的《管理辦法》相關(guān)內(nèi)容,您覺得應(yīng)當(dāng)如何促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)的合規(guī)性?

            鄭江平:在稅務(wù)部門曝光的案例中,不乏涉稅中介機(jī)構(gòu)違法案件,有的通過虛構(gòu)資質(zhì)、偽造材料等手段幫助企業(yè)騙取稅收優(yōu)惠,有的充當(dāng)“掮客”與稅務(wù)干部內(nèi)外勾結(jié)等,侵害了國家稅收利益。對于不法中介的涉稅違法行為,稅務(wù)部門通過持續(xù)加大曝光力度,釋放出“零容忍”的強(qiáng)烈信號。對于稅務(wù)師行業(yè)中的極個別極少數(shù)“害群之馬”,中稅協(xié)給予了嚴(yán)厲懲戒。

            《管理辦法》明確要求稅務(wù)師行業(yè)在涉稅專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域發(fā)揮示范引領(lǐng)作用,這對稅務(wù)師行業(yè)帶頭誠信合規(guī)執(zhí)業(yè)提出了更高要求。對此,加強(qiáng)稅務(wù)師行業(yè)自身建設(shè)尤為重要。中稅協(xié)及各地方稅協(xié)將持續(xù)組織開展最新政策解讀、合規(guī)培訓(xùn)等,提升稅務(wù)師專業(yè)素質(zhì)能力,定期開展警示教育,通過以案釋法的形式,強(qiáng)化教育和震懾作用,督促引導(dǎo)稅務(wù)師行業(yè)落實(shí)涉稅專業(yè)服務(wù)管理制度及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則各項規(guī)定,指導(dǎo)完善事務(wù)所內(nèi)控制度,健全風(fēng)險防控機(jī)制,加大全行業(yè)合規(guī)文化建設(shè)力度。

            李銳:如鄭會長所說,稅務(wù)師事務(wù)所要持續(xù)強(qiáng)化執(zhí)業(yè)合規(guī)體系建設(shè)。近期,國家稅務(wù)總局曝光的6起典型違法案例,以警示教育的形式讓涉稅中介知敬畏、守底線。在“以數(shù)治稅”背景下,稅務(wù)師事務(wù)所的合規(guī)風(fēng)控管理必須主動升級。近年來,我們所嚴(yán)把選人用人關(guān),按照準(zhǔn)則規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)配備具有專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水準(zhǔn)的專業(yè)人員;規(guī)范內(nèi)部財務(wù)、法務(wù)制度,完善業(yè)財稅法管理和執(zhí)業(yè)體系;通過將風(fēng)險控制深度嵌入業(yè)務(wù)流程,培育全員合規(guī)文化,在保障服務(wù)質(zhì)量的前提下有效防控風(fēng)險。在實(shí)施上述措施后,我所客戶續(xù)約率保持在90%,充分證明合規(guī)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的相互促進(jìn)、相輔相成。

            徐朝威:從監(jiān)管的角度看,我局試點(diǎn)推行的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)“一戶式”體檢報告制度,與《管理辦法》加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息化建設(shè),實(shí)現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)數(shù)據(jù)集成、智能分析等功能的要求相契合。我局圍繞委托方納稅人的高頻業(yè)務(wù),以已申報數(shù)據(jù)為切入口,篩選出具有代表性和針對性的風(fēng)險指標(biāo)疑點(diǎn)數(shù)據(jù),進(jìn)一步歸集稅收征管數(shù)據(jù),形成了以納稅信用指標(biāo)、服務(wù)效能指標(biāo)為核心的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)質(zhì)量體檢報告和涉稅服務(wù)人員質(zhì)量體檢報告。這些措施的實(shí)施,有效提升了我市委托方納稅人整體申報質(zhì)量。實(shí)踐證明,利用信息技術(shù)整合涉稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù),搭建涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管模塊,能夠?qū)崿F(xiàn)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅專業(yè)服務(wù)人員的實(shí)名管理、實(shí)時監(jiān)控,通過風(fēng)險預(yù)警等方式促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)的合規(guī)性。

            建立“合規(guī)創(chuàng)造價值”的戰(zhàn)略思維

            記者:從稅務(wù)合規(guī)的角度看,您認(rèn)為《管理辦法》在執(zhí)行過程中,涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)還需要關(guān)注哪些事項?

            鄭江平:建立健全三方溝通機(jī)制,是《管理辦法》的重要制度安排,這對于發(fā)揮各方作用,及時解決稅收政策執(zhí)行中的問題、協(xié)調(diào)征納關(guān)系等具有積極作用。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在遇到業(yè)務(wù)難題時,可以積極與行業(yè)協(xié)會、稅務(wù)部門溝通,有效防范涉稅風(fēng)險。對此,中稅協(xié)、地方稅協(xié)將主動作為,發(fā)揮橋梁紐帶作用,協(xié)同稅務(wù)部門完善落實(shí)三方溝通機(jī)制的具體措施辦法,擴(kuò)展溝通渠道,健全快速響應(yīng)機(jī)制,及時收集并協(xié)調(diào)有關(guān)部門解決納稅人繳費(fèi)人“急難愁盼”的涉稅問題,促進(jìn)稅收協(xié)同共治。

            徐朝威:《管理辦法》加強(qiáng)了對執(zhí)業(yè)真實(shí)性的核查,嚴(yán)禁虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛假申報,尤其是濫用稅收優(yōu)惠政策的惡意籌劃行為。稅務(wù)部門將重點(diǎn)監(jiān)測“稅收洼地”關(guān)聯(lián)交易、虛開發(fā)票等高風(fēng)險領(lǐng)域,涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)確保自身執(zhí)業(yè)合規(guī)。同時,涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供涉稅鑒證等特定專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù),需要具備專業(yè)資質(zhì),建議相關(guān)機(jī)構(gòu)對照《管理辦法》中的“專屬業(yè)務(wù)清單”,明確業(yè)務(wù)資質(zhì)門檻,嚴(yán)格審核自身及人員的資格條件,避免超范圍經(jīng)營。在此,提醒涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步完善內(nèi)控制度,將《管理辦法》的合規(guī)要求內(nèi)化為管理制度。只有將合規(guī)作為生存底線,才能在行業(yè)規(guī)范化進(jìn)程中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

            李銳:我認(rèn)為,涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)需要轉(zhuǎn)變對合規(guī)管理的傳統(tǒng)認(rèn)識,建立“合規(guī)創(chuàng)造價值”的戰(zhàn)略思維。《管理辦法》明確信用積分與執(zhí)業(yè)資格掛鉤,比如,代理高風(fēng)險業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致信用等級下降,進(jìn)而影響業(yè)務(wù)承接能力。所以,合規(guī)管理才是企業(yè)守法經(jīng)營、長久發(fā)展的立身之本。稅務(wù)師事務(wù)所作為涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的主力軍,應(yīng)當(dāng)認(rèn)真貫徹落實(shí)《管理辦法》各項規(guī)定,將合規(guī)發(fā)展融入事務(wù)所戰(zhàn)略決策,以職業(yè)道德和誠信文化建設(shè)、質(zhì)量控制制度、執(zhí)業(yè)規(guī)范流程,構(gòu)建“三位一體”的合規(guī)防控體系,從而在合規(guī)監(jiān)管的背景下實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

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