作者:梁勇
2025年3月19日,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》),自2025年5月1日起施行。《管理辦法》與前期出臺(tái)的涉稅專業(yè)服務(wù)信息采集、信用評(píng)價(jià)管理、信息公告與推送、基本準(zhǔn)則及職業(yè)道德守則等相關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件相銜接,形成相對(duì)完備的涉稅專業(yè)服務(wù)管理制度體系,更好助力涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)健康發(fā)展。
涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)是鏈接稅務(wù)機(jī)關(guān)及經(jīng)營(yíng)主體的重要紐帶。但從實(shí)踐來(lái)看,目前尚存行業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻低、服務(wù)質(zhì)量參差不齊、惡意低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)等問(wèn)題,執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待加強(qiáng)。
筆者以國(guó)家稅務(wù)總局紹興市柯橋區(qū)稅務(wù)局的實(shí)踐為例,探討稅務(wù)部門(mén)如何借助構(gòu)建實(shí)名信息網(wǎng)絡(luò)、推動(dòng)多部門(mén)協(xié)同監(jiān)管、引導(dǎo)加強(qiáng)社會(huì)協(xié)同等手段,進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)職業(yè)道德和標(biāo)準(zhǔn)建設(shè),進(jìn)一步推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
依托平臺(tái),全面采集信息?!豆芾磙k法》提出,稅務(wù)機(jī)關(guān)建立涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)信息采集制度,利用現(xiàn)有的信息化平臺(tái)分類采集業(yè)務(wù)信息,提高分析利用水平。當(dāng)前,涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)稅收數(shù)據(jù)建設(shè)尚存堵點(diǎn),如數(shù)據(jù)采集質(zhì)量不高、數(shù)據(jù)核實(shí)滯后等,以致部分征管信息失真失準(zhǔn),影響工作質(zhì)效。對(duì)此,柯橋區(qū)稅務(wù)局以財(cái)稅共建的“會(huì)計(jì)e家”平臺(tái)為載體,從三方面著手,強(qiáng)化涉稅監(jiān)管實(shí)名制管理。
開(kāi)展分析比對(duì),梳理數(shù)據(jù)。運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析,篩選問(wèn)題數(shù)據(jù),梳理核實(shí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人多處兼職,法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員三類人員均為同一人等共性問(wèn)題,摸清行業(yè)家底,提高征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。
借助網(wǎng)格推廣,收集數(shù)據(jù)?!皶?huì)計(jì)e家”平臺(tái)主要面向涉稅專業(yè)服務(wù)從業(yè)人員、企業(yè)會(huì)計(jì)等群體,具備服務(wù)和管理雙重功能。自2021年上線以來(lái),柯橋區(qū)稅務(wù)局堅(jiān)持整體推廣、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)突破雙管齊下,推動(dòng)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)人員集體注冊(cè)、關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu);調(diào)動(dòng)稅務(wù)網(wǎng)格員等人員,點(diǎn)對(duì)點(diǎn)上門(mén)輔導(dǎo),指引企業(yè)專職會(huì)計(jì)完成平臺(tái)實(shí)名注冊(cè)、綁定企業(yè),并采集其學(xué)歷、專業(yè)技術(shù)資格、從業(yè)年限、服務(wù)企業(yè)等基本信息,確保人員信息全部掌握。
構(gòu)建評(píng)價(jià)體系,優(yōu)化數(shù)據(jù)??聵騾^(qū)稅務(wù)局聯(lián)合當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén),綜合各自職能,推出涉稅服務(wù)從業(yè)人員積分制度,并依托“會(huì)計(jì)e家”平臺(tái)實(shí)現(xiàn)“信息搜集—綜合評(píng)分—公開(kāi)展曬”。同時(shí),優(yōu)化指標(biāo)設(shè)置,將實(shí)名信息完整、準(zhǔn)確等要求納入積分評(píng)價(jià)體系,調(diào)動(dòng)從業(yè)人員自覺(jué)性、積極性,反向約束其做好實(shí)名認(rèn)證及信息關(guān)聯(lián)工作,協(xié)助提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。
強(qiáng)化協(xié)同,多部門(mén)共同監(jiān)管。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涵蓋范圍廣,包括稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)等。所涉部門(mén)較多,財(cái)政部門(mén)肩負(fù)代理記賬行業(yè)主管職能,市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)掌握行業(yè)機(jī)構(gòu)登記信息,行業(yè)協(xié)會(huì)承擔(dān)自律監(jiān)督責(zé)任。對(duì)此,筆者認(rèn)為,將行業(yè)監(jiān)管落到實(shí)處,稅務(wù)部門(mén)“獨(dú)木難成林”,亟須建立多部門(mén)協(xié)同監(jiān)管機(jī)制。
加強(qiáng)信息互通。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)與財(cái)政等部門(mén)傳遞共享涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記、備案許可等涉稅信息,開(kāi)展智能比對(duì),將全部從事涉稅服務(wù)的代理記賬機(jī)構(gòu)納入監(jiān)管視域。
加強(qiáng)日常管理。當(dāng)前雖已有超過(guò)10萬(wàn)戶涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被納入國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)的監(jiān)管,并通過(guò)信用積分進(jìn)行排名,但《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分指標(biāo)體系及積分規(guī)則》僅涉及稅務(wù)指標(biāo),其綜合性、全面性有待提高??聵騾^(qū)稅務(wù)局聯(lián)合財(cái)政部門(mén),立足各自職能,綜合制定3大類、42項(xiàng)積分指標(biāo),將會(huì)計(jì)人員接受繼續(xù)教育等情況納入積分體系,有效提升行業(yè)評(píng)價(jià)合理性、科學(xué)性。
加強(qiáng)懲戒整治。針對(duì)低價(jià)惡意競(jìng)爭(zhēng)、違規(guī)代理等亂象,協(xié)同財(cái)政、市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行實(shí)地檢查、聯(lián)合整治,引導(dǎo)形成競(jìng)爭(zhēng)多元、規(guī)范有序的行業(yè)發(fā)展格局。
加強(qiáng)引導(dǎo),形成共治格局?!蛾P(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》提出,加強(qiáng)社會(huì)協(xié)同,積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)和社會(huì)中介組織作用?!豆芾磙k法》明確,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全與涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其行業(yè)協(xié)會(huì)、納稅人之間的溝通機(jī)制。筆者認(rèn)為,構(gòu)建新型涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)生態(tài),助力稅收營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化,需要多元主體共同參與。其中,政府部門(mén)應(yīng)扮演好涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)管理者、引導(dǎo)者的雙重角色。
強(qiáng)外部管理。積極探索“信用+”管理手段,著力搭建涉稅專業(yè)服務(wù)人員信用評(píng)價(jià)體系,將從業(yè)人員信用積分與其所屬涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)、所服務(wù)企業(yè)信用情況緊密掛鉤,通過(guò)軟性評(píng)價(jià)和剛性懲戒,引導(dǎo)管理難度較大的兼職會(huì)計(jì)群體向企業(yè)專職會(huì)計(jì)及機(jī)構(gòu)從業(yè)人員靠攏,優(yōu)化行業(yè)人員結(jié)構(gòu)。
促行業(yè)交流。為促進(jìn)轄區(qū)內(nèi)涉稅專業(yè)服務(wù)人員加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)交流、拓寬線上線下行業(yè)交流平臺(tái),下一步,柯橋區(qū)稅務(wù)局將拓寬“會(huì)計(jì)e家”應(yīng)用場(chǎng)景,推出“社會(huì)活動(dòng)”功能模塊。通過(guò)在線發(fā)布公益講座、組織稅費(fèi)體驗(yàn)活動(dòng)等,為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部管理、防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提升涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級(jí)提供參考,推動(dòng)從業(yè)人員專業(yè)水平整體提升。
建共治格局。靈活運(yùn)用約談、警告、表彰等手段,以納稅情況為基礎(chǔ)、以信用評(píng)級(jí)為衡量,對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)群體落實(shí)獎(jiǎng)優(yōu)懲劣措施,提升該群體依法納稅意識(shí),輻射帶動(dòng)社會(huì)面稅法遵從。借助“從業(yè)人員—所屬機(jī)構(gòu)—所服務(wù)企業(yè)”的管理鏈條,充分發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)人員在提升納稅人滿意度、促進(jìn)稅法遵從、引導(dǎo)合規(guī)經(jīng)營(yíng)等方面的作用,更好保障納稅人合法權(quán)益,助力稅收法治公平和優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。
(作者系國(guó)家稅務(wù)總局紹興市柯橋區(qū)稅務(wù)局黨委書(shū)記、局長(zhǎng))