從“菜籃子”開始的合規稅路

本報記者 張聰 通訊員 周莉 蔣征

從一家縣城小商超起步，成長為覆蓋全省9個市州、年銷售額40億元的零售業標桿企業，A級納稅人貴州合力惠民民生超市股份有限公司用了24年的時間。

憑借“農戶+合作社+超市”的供應鏈合作模式，合力超市不僅將貴州特色農產品送上千家萬戶的餐桌，更通過嚴格的稅務內控體系，筑起涉稅風險的“防火墻”。在這條從田間地頭到超市貨架的產業鏈中，企業合規經營與稅務部門的精準服務相輔相成，共同書寫了鄉村振興與稅收共治的生動實踐。

在貴陽市觀山湖區合力超市（美的林城時代店），超市員工正在用心陳列新鮮瓜果，進行營業前的準備工作。

農副產品收購中的涉稅風險需要警惕

農副產品是合力超市最大的經營種類，也是其作為“菜籃子”民生工程的根本所在。僅2022年—2024年，合力超市的貴州本地農產品采購金額近30億元，占其采購總量的70%。

“我們是貴陽市第一批惠民生鮮超市，惠民是主旨，生鮮是主打，我們始終堅持‘保本微利，誠信經營’?！睋袆撌既死畹孪榻榻B，合力惠民超市以“真真正正的貨、實實在在的價”為經營準則，從源頭把控商品質量，通過自行采購、物流降本等方式確保低價惠民，做到每天40種民生商品價格比周邊農貿市場低10%—30%，并設立“一元菜專區”，三種以上蔬菜常年只按每斤0.99元銷售，以公益初心守護市民餐桌，得到貴陽市民的好評。

但大量的農副產品收購業務也讓企業產生不少擔憂。“農副產品收購涉及的主體多、情況復雜，稍不留神就可能引發涉稅風險。”李德祥說。

其實不僅是合力超市，農副產品采購收購業務對于零售業特別是大型商超來說，都是需要重視的稅收風險高發地。據國家稅務總局貴州省稅務局貨物和勞務稅處處長羅大騫介紹，按照現行增值稅政策規定，農業生產者銷售自產農產品免征增值稅，增值稅一般納稅人購進上述免稅農產品，可憑取得的農產品收購發票或銷售發票按規定的扣除率計算抵扣進項稅額，但農副產品收購過程中，普遍存在交易涉及的農戶分散、多為現金支付等情況，涉稅風險很高。一方面，非自產農產品經銷企業經常錯誤適用農業生產者銷售自產農產品的免稅政策；另一方面，農戶難以規范開具發票，若允許企業自行開具收購發票，有可能發生通過虛增價格或數量多抵進項稅的風險。

“農副產品收購的合規性直接關系超市經營安全。一旦涉稅問題出現，不僅影響企業信譽，更可能擾亂整個供應鏈，企業需要對此高度警惕?！辟F陽市南明區稅務局花果園分局副局長吳航說，超市行業需要加強農副產品收購的稅務管理方式，堅持合規經營，才能在發展路上行穩致遠。

探索一種多方共贏防范涉稅風險的管理模式

“為了破解傳統農副產品采購中的涉稅難題，我們推出了一種‘農戶+合作社+超市’的供應鏈合作模式。”貴州合力超市集團副總裁王鵬介紹，他們直接與農業專業合作社簽訂長期采購協議，通過公司銀行賬戶與合作社進行結算，由合作社再向本社成員進行結算。

王鵬表示，“農戶+合作社+超市”模式帶來兩方面好處。一方面，有效解決了在農副產品收購中的稅務風險問題，因為發票的開具方從眾多農戶變成了合作社，既解決過往農戶開發票不規范的問題，也避免了公司虛開農產品收購發票問題，實現了資金、發票、物流的閉環管理。另一方面，供應鏈條的延長帶動了更多人群增收，還促進合作社組織本社成員進行農副產品標準化、規?；?、安全化生產，讓超市獲得物美價廉的好產品，實現多方共贏。

據介紹，目前合力超市已與300余家農業專業合作社建立了直采合作關系，覆蓋蔬菜、水果、水產等多個品類，累計帶動10多萬農民增收致富。

在貴陽市觀山湖區合力超市（美的林城時代店），超市員工正在有序加工、陳列肉類商品，迎接顧客的到來。

稅企合力筑穩經營安全基石

“合規經營不是企業單打獨斗，稅務部門的支持至關重要?！崩畹孪楸硎?，近年來，主管稅務機關貴陽市南明區稅務局通過數據共享、風險預警、分類輔導等舉措，為企業搭建起合規經營的“高速路”。

據了解，南明區稅務局聯合區農業農村局、統計局等部門，建立起本地農產品產值數據庫，并采集市場價格指標，為企業提供參考。“若企業收購價顯著偏離市場均值或歷史數據，系統會自動預警。”吳航介紹。此外，通過“數電票”全生命周期監控，稅務局可實時追蹤農產品發票的開具、抵扣情況，識別異常線索。

“稅務部門要積極發揮職能作用，幫助企業健康發展，尤其一些企業無法把控或者解決的問題，更需要稅務部門的主動作為?！眳呛礁嬖V記者，合力超市的做法解決了自身的風險，但對于上游的風險難以管控，比如有些合作社作為非自產農產品經銷企業，可能存在錯誤適用免稅政策或超范圍適用優惠等情況。

吳航介紹，南明區稅務局針對上述情況，通過稅收大數據開展精準輔導，實現“政策找人”，并通過“稅企互動平臺”直播答疑，加強對發票開具、納稅申報和享受稅惠等方面宣傳，有效幫助合作社精準合規享受稅費優惠政策。超市其實也是典型的非自產農產品經銷企業，同樣可能出現稅率適用錯誤、超范圍適用稅惠政策的情況。對此，南明區稅務局定期上門輔導，幫助轄區內超市梳理免稅農產品范圍，避免政策誤用。

通過“農戶+合作社+超市”模式，企業以閉環管理防范風險；依托稅務部門的智慧監管與精準服務，稅企攜手構筑起農副產品供應鏈的“合規生態”。李德祥表示：“誠信納稅是對國家最大的回報、對消費者最深的承諾。合力超市將持續深化‘農戶+合作社+超市’的經營模式，與屬地政府密切合作，在助力鄉村振興、增加就業、保障食品安全等方面貢獻合力集團的力量?！?/p>

本文刊發于《中國稅務報》2025年5月19日A1、A2版。

原標題：

從“菜籃子”開始的合規稅路

貴州合力超市“農戶+合作社+超市”帶來的稅務管理借鑒