借助指標模型篩查影視業涉稅風險

本報記者 張衛海 通訊員 于德濱

最近，國家稅務總局青島市黃島區稅務局借助影視行業風險篩查指標模型，監控到某傳媒有限公司存在營業收入較低、成本費用較大等稅收風險，立即組織定向約談，對該公司進行風險提示，輔導該公司補繳企業所得稅、增值稅等400余萬元。

自被聯合國教科文組織授予世界“電影之都”稱號以來，青島一直致力于推動電影工業快速發展。坐落于青島市黃島區靈山灣畔的東方影都影視文化產業園總投資超500億元，是全球規模最大的以攝影棚為主的影視產業綜合體。截至2024年，該產業園入駐企業達1600余戶，規上企業年營收超10億元。

在產業蓬勃發展的同時，影視行業因其業務鏈結構復雜、經營方式靈活新穎，賬務處理難度較大，給稅收監管與企業合規帶來雙重挑戰。黃島區稅務局運用影視行業風險篩查指標模型，采取“定向約談+前置輔導”的手段，持續加強影視行業稅收監管，顯著提高了納稅人的稅法遵從度。去年，黃島區影視行業入庫稅款6000余萬元，同比增長110%；今年前兩個月，入庫稅款900余萬元，同比增長20%。

用數據：風險模型賦能高效監管

顯示屏幕上，一行行代碼不斷鍵入，“未及時申報”“違規扣除費用”等涉稅風險事項及相關企業名單、風險等級、建議措施等一一呈現……這是黃島區稅務局數據小組正在用最新指標模型開展影視行業風險篩查。

“我們針對影視行業設計特色風險篩查指標模型，一秒即可發現風險，相比過去逐戶、逐項人工比對方式，監管效率呈‘指數級’增長。”黃島區稅務局數據小組成員孔德政說。

為提高風險篩查效率，黃島區稅務局創造性地設計了“期末存貨/當期營業成本”“預收賬款/當期營業收入”兩個指標作為風險企業的篩選標準，并結合行業平均水平對上述指標畸高、“未按規定結轉收入及成本”風險較高的企業，按照存貨和預收賬款的絕對值進行風險等級排序后，確定重點應對對象。去年，黃島區稅務局用上述指標模型對轄區內78戶影視行業相關企業開展風險篩查，篩選出12戶未按規定確認收入風險的影視行業納稅人，通過采取集體約談、實地核查等風險應對措施，入庫稅款4000余萬元。

孔德政告訴記者，黃島區稅務局以推動數據模型常態化應用為目標，制發《稅費“數智化”管理指引》，標簽化歸集風險模型，創新搭建涵蓋22個風險模型的一戶式風險庫，將相關風險疑點清冊與上級部門下發的風險疑點歸并后統籌下發，不僅提高了監管效率，還有效避免了對同一納稅人的多次打擾和應對資源的浪費，實現風險應對質效與征管資源利用效率雙提升。

通信息：部門協作強化數據共享

影視行業具有很強的跨地域性特征，劇本創作、拍攝取景、后期制作等環節可能分散在不同地區，涉及眾多不同地域的企業與個人，基層稅務部門核查手段難以穿透異地多層交易結構。同時，影視行業關鍵數據分散于國家電影局、省級廣電部門、網信辦、文旅局等部門，形成“蜂窩狀”信息壁壘。影視項目的外包合同金額、衍生收益條款等信息游離于行政監管之外，稅務部門通常只能在作品上映后才獲知信息并介入監管，企業不按時申報隱患很大。

“我們在具體工作中還發現，劇組、演員等主體流動性較大，行業內分包制作、委托發行、靈活用工等情況普遍存在。而且稅務部門前期獲取的影視稅源信息大部分來源于納稅人自行申報所得，監管滯后且無法精準驗證，在發票、申報等方面的監管及后續稅款追繳方面難度較大。”黃島區稅務局稅源管理四科負責人蘇厚森說。

為解決這一難題，黃島區稅務局聯合青島西海岸新區影視產業發展中心及東方影都影視文化產業園等單位，建立協作機制，定期召開聯席會議，及時傳遞涉稅數據和個案信息。

“去年以來，通過協調機制，我們累計獲取制作、備案、發行進度，以及影視行業演藝人員經營活動、收入、納稅6個維度的基礎信息170余項。有了數據信息做保障，后續稅收數字化監管會更加有的放矢。”蘇厚森說。

強引導：前置輔導及時排查風險

監管是手段，以監管促遵從才是更高目標。為了幫助企業防范稅收風險，黃島區稅務局編寫《影視行業涉稅風險應對指南》，通過影視產業服務中心進行推廣。在此基礎上，該局在事前提醒、風險前置工作思路指引下，輔導轄區內35家業務金額較大的影視企業按照指南要求，對合規申報等領域風險進行自查，不僅為企業減少了繳納滯納金等后續支出風險，還有效避免了企業因稅務違規問題帶來的信用影響。

“稅務部門注重事前輔導和風險提醒，幫助我們及時排查風險點，這樣的管理方式非常人性化。”荊棘鳥文化傳媒（青島）有限公司財務負責人崔先生說。

前不久，黃島區稅務局在對該公司開展自查輔導時，發現其存在增值稅與企業所得稅收入差異較大等風險，組織專人對接企業財務、法務等部門，對相關申報信息逐項“糾偏”。根據相關政策，符合條件的企業應按照完工進度及時確認收入并進行稅收申報。經分析比對合同、賬冊等業務憑證，稅務干部發現該公司部分影視制作業務工期已超12個月，及時輔導企業按照實際完工進度確認收入。最終，企業按規定繳納相應企業所得稅50余萬元。

據介紹，下一步，黃島區稅務局將在前期常態化數據監管的基礎上，強化與上級稽查部門的“查管互動”，推動稽查建議列入基層日常監管重點事項，共同打造“上下互動、信息共享、查管結合”的監管機制，進一步規范影視行業稅收秩序。