何楊

我國不斷增強的經濟實力，為實施更加積極有為的宏觀政策提供了堅實基礎。稅制更加公平透明，稅收營商環(huán)境進一步優(yōu)化，都有利于擴大高水平對外開放，與世界共享發(fā)展機遇。

近日，中央政治局召開會議分析研究當前經濟形勢和經濟工作時指出，“以高質量發(fā)展的確定性應對外部環(huán)境急劇變化的不確定性”。

對外開放促進我國融入全球經濟大循環(huán)，在極大激發(fā)我國經濟發(fā)展活力的同時，也為世界經濟注入強勁動力。截至2024年底，外商累計在華投資設立的企業(yè)超過123.9萬家，實際使用外資20.6萬億元人民幣；我國成為世界上150多個國家和地區(qū)的主要貿易伙伴，貨物貿易總額連續(xù)8年居全球第一；我國近年來對全球經濟增長的貢獻率保持在30%左右，是世界經濟增長的重要引擎。

青島港地處“一帶一路”海陸十字交會點，國際航運樞紐競爭力指數(shù)位居東北亞之首，也是我國實施啟運港退稅政策的北方首批三家水路離境港之一。今年第一季度，青島港設備吞吐量同比增長40%，“一帶一路”方向貨物占比提升至75%。

今年以來，美國所謂“對等關稅”方案沖擊全球貿易體系，也考驗著各國的開放政策。當前形勢下，超大規(guī)模的國內消費市場和日益多元的國際貿易市場，是我國持續(xù)保持外資吸引力和應對外部沖擊的強有力支撐。值得一提的是，國家統(tǒng)計局最新數(shù)據(jù)顯示，我國對美國出口額占出口總額的比重已從2018年的19.2%下降到2024年的14.7%，這意味著我國對單一出口市場的依存度在不斷下降。

稅收在促進改革開放中發(fā)揮了積極作用。隨著職能作用不斷拓展提升，稅收在我國建設更高水平開放型經濟新體制、提升國際循環(huán)質量和水平、實現(xiàn)國內國際雙循環(huán)相互促進等方面起到重要的推動作用。

以稅制優(yōu)勢取代稅率競爭，為外貿外資企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造法治化制度環(huán)境。經過長期的稅率逐底競爭，各國企業(yè)所得稅稅率大幅下降并逐漸趨同。2023年全球181個經濟體按生產總值加權后計算出的企業(yè)所得稅稅率為25.67%。此外，由經濟合作與發(fā)展組織牽頭推進的“雙支柱”國際稅改方案中的全球最低稅規(guī)則，劃定了15%的稅率競爭底線。為兼顧國際稅收新規(guī)和增加稅收收入的需要，一些此前實行低稅率或不征所得稅的轄區(qū)開始提高稅率或征收所得稅，進一步限制國家間通過低稅率競爭的空間。

我國早在2008年內外資企業(yè)所得稅法合并時，就明確了25%的統(tǒng)一稅率，并規(guī)范了稅收優(yōu)惠政策。在近年來的自貿區(qū)建設中，始終堅持自貿區(qū)是制度創(chuàng)新的“高地”，不是優(yōu)惠政策的“洼地”這一定位，主動對接國際高標準經貿規(guī)則，成為推動外貿外資發(fā)展的重要平臺。此外，稅收法定原則加快落實，十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了《中華人民共和國增值稅法》，自2026年1月1日起施行，現(xiàn)行18個稅種中已有14個完成立法。《中華人民共和國稅收征收管理法（修訂征求意見稿）》也已向社會公開征求意見，這些都使得內外資企業(yè)的稅收確定性進一步增強。

營造公平高效便利的稅收營商環(huán)境，有利于我國長期成為外商投資的沃土。2020年12月，中央全面深化改革委員會審議通過《關于進一步優(yōu)化稅務執(zhí)法方式的意見》，提出“深入推進精確執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治”；2021年3月，中辦、國辦印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，提出“著力建設以服務納稅人繳費人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅動力的具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務”。全國統(tǒng)一規(guī)范的新電子稅務局推廣上線后，不僅實現(xiàn)了發(fā)票業(yè)務全程網(wǎng)辦，還覆蓋了稅務登記、稅費申報、稅款繳納等多方面的業(yè)務辦理場景，實現(xiàn)稅費服務數(shù)字化、智能化、場景化升級提效。在穩(wěn)外貿穩(wěn)外資方面，2024年1月，國家稅務總局發(fā)布了新版《穩(wěn)外貿穩(wěn)外資稅收政策指引》，包括51項具體內容，其中穩(wěn)外貿相關19項，穩(wěn)外資相關32項。此外，依托“稅路通”服務高水平對外開放品牌，稅務部門扎實落實外商再投資遞延納稅政策，持續(xù)推進跨境涉稅疑難問題解決等。

近期，國家發(fā)改委發(fā)布《中國營商環(huán)境發(fā)展報告（2025）》，在全國層面，統(tǒng)一規(guī)范的新電子稅務局中99%的納稅申報事項可在線上全流程辦理，全國超過9600萬納稅人使用，平均辦稅時長減少20%。國家稅務總局數(shù)據(jù)也顯示，2024年以來，現(xiàn)行支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展的主要政策減稅降費及退稅超過2.6萬億元，有效減輕了企業(yè)負擔，激發(fā)了創(chuàng)新活力。

國際投資和貿易呈現(xiàn)分散化、區(qū)域化的新趨勢。由于近年來單邊主義和保護主義抬頭，許多跨國企業(yè)先后調整其全球布局。根據(jù)聯(lián)合國貿發(fā)會議《2023年世界投資報告》，全球外國直接投資（FDI）從2021年的1.58萬億美元下降到2022年的1.3萬億美元，但發(fā)展中經濟體吸引FDI的占比持續(xù)提升，尤其是亞洲和拉美地區(qū)成為投資重要目的地。《2024年世界投資報告》顯示，全球FDI在2023年連續(xù)第二年下降，且大多數(shù)地區(qū)出現(xiàn)下降趨勢；商業(yè)和投資便利化是發(fā)展中經濟體私營部門發(fā)展和吸引FDI的核心因素，發(fā)展中經濟體采取的投資政策措施中有86%對投資者有利。作為世界上參與人口最多、經貿規(guī)模最大、最具發(fā)展?jié)摿Φ淖再Q協(xié)定，《區(qū)域全面經濟伙伴關系協(xié)定（RCEP）》生效實施3年多來，持續(xù)釋放關稅減免、通關簡化、投資便利等制度紅利，我國對RCEP其他成員國累計進出口38.57萬億元，貨物貿易規(guī)模占我國進出口總額的比重保持在30%以上。2024年，我國對RCEP其他成員國進出口13.16萬億元，同比增長4.5%。從短期來看，美國濫施關稅或對我國外貿外資發(fā)展帶來一定壓力，但對美出口下降，不會對我國整體經濟造成顛覆性影響。

全球產業(yè)鏈、供應鏈深度融合發(fā)展趨勢愈發(fā)明顯。從發(fā)展趨勢來看，基于比較優(yōu)勢的國際分工格局不會逆轉，互利共贏的全球經貿網(wǎng)絡仍具有強大韌性。從比較優(yōu)勢來看，我國不斷增強的經濟實力，為實施更加積極有為的宏觀政策提供了堅實基礎；在建設全國統(tǒng)一大市場的過程中，我國稅制也更加公平透明，稅收營商環(huán)境得到進一步優(yōu)化，這些都有利于擴大高水平對外開放，與世界共享發(fā)展機遇，實現(xiàn)互利共贏。

（作者系中央財經大學學術期刊社社長、財政稅務學院教授）