賬外賬隱匿銷售收入——揭開錫林浩特市洋化加油站偷稅案的面紗

近期，國家稅務總局錫林郭勒盟稅務局第一稽查局依法查處一起加油站偷稅案件。涉案企業錫林浩特市洋化加油站通過賬外賬隱匿銷售收入，進行虛假納稅申報。錫林郭勒盟稅務局第一稽查局依法對其作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款共計463.25萬元的決定。目前，涉案稅費、滯納金及罰款均已追繳入庫。

大數據分析鎖定異常指標　

錫林郭勒盟稅務局第一稽查局通過稅收大數據平臺對錫林浩特市洋化加油站納稅申報及生產經營數據分析發現：加油站存在每年度的銷售量相差較大，相應年度未開票收入波動較大，未開票收入低于開票收入，增值稅和個人所得稅稅負率低，進項發票多為異地私營企業開具，相應貨物流發票較少等多項疑點問題，一系列數據體現出該加油站不符合經營常規。　

為進一步核實情況，檢查人員隨即進入加油站現場了解企業實際生產經營情況。在現場勘查中，檢查人員發現企業經營情況與申報數據存在明顯出入。　

該加油站實際占地面積為5040平方米，設有8臺加油機，經營場所位于國道旁，地理位置優越、車流量大。在當地加油站中屬于占地面積大、加油機數量多的企業，其生產經營狀況應當等同或優于本地其他加油站。然而，通過調取附近經營規模相近的加油站的申報數據比對發現，該加油站的實際申報數據遠低于其他加油站。　

檢查人員試圖調取加油機系統數據，但該加油站的加油機已全部更新。加油站成立于2014年，檢查人員詢問設備更新問題時，現場負責人解釋說：“企業曾因一場意外事件導致停業，目前處于裝修狀態，舊的加油機已被看管人員以廢鐵賣掉。”　

檢查人員又詢問該企業法定代表人加油站通過什么方式收取加油款，法定代表人含糊其辭地說：“基本上通過掃對公賬戶的二維碼和刷卡的方式”，后檢查人員追問到有沒有除對公賬戶以外的收款方式，法定代表人則矢口否認。　

為什么把舊的加油機拆掉并處理，法定代表人又為什么含糊其辭，看似規范經營的背后到底隱藏了什么？　

資金流追蹤構建證據鏈條　

檢查組結合數據分析結果及現場了解的情況，明確了檢查方向，制定了從賬簿和銀行流水突圍檢查的計劃。　

檢查組依法對該公司的成品油出入庫記錄單、會計賬簿、財務報表以及相關購銷合同等資料進行查閱，暫未發現重大疑點。當檢查人員要求企業提供更詳細的進銷臺賬時，企業工作人員以加油站的銷售都是日結，且收入明細都在加油機的系統里，系統外部沒有相關數據，現加油機已賣出為由不予提供。　

企業負責人和財務負責人等相關人員均表示企業一直守法經營，但就“銷售量、進油方式、進油渠道、進項發票、銷項發票的開具、收付款方式”等問題的回答出現了不一致和前后矛盾的情況。工作人員告訴檢查人員該企業都是從當地的中石油采購成品油再銷售，但進項發票中顯示有大量異地發票；工作人員說很少有散戶加油，但企業卻有大量的未開票收入；工作人員說收款都是加油機系統收款，但法定代表人卻說有收款二維碼等等。檢查人員敏銳地意識到企業存在賬外賬的嫌疑需要進一步調查。　

檢查人員即依法調取了企業對公賬戶及相關人員的個人賬戶銀行流水、庫存數據和進油數據。最終，通過對25個相關銀行賬戶的數萬條數據進行梳理，按照時間、金額、往來比對分析，提取出疑似銷售收入的數據。同時，根據上述線索調取稅收大數據平臺中相關企業的開票信息，發現上游企業已發貨并開具發票，與被查企業庫存數據不匹配。銀行流水顯示被查企業員工已將銷售油款轉到企業負責人個人存款賬戶，被查企業并未入賬也未確認收入。至此，案情逐步清晰，疑點也進一步得到印證。　

隱匿收入最終接受處罰　

在翔實的證據面前，加油站負責人最終承認存在賬外購銷的事實，并提供了實際生產經營賬簿，負責人表示：“我們實際上是三個人合伙經營，有部分成品油是從山東那邊低價購進的，但沒有發票，銷售的相關款項通過加油員的微信賬戶轉到我的賬戶下，但沒記營業收入，這個賬簿是我們三人用來年底匯算分賬使用的，之前沒拿出來是因為這個賬簿不在當地”。檢查人員根據負責人提供的實際生產經營賬簿進行了再次核實，發現企業存在非正規渠道購進商品油未登記入庫，銷售后不計收入等賬外經營問題，最終確認該加油站隱匿銷售收入508.3萬元。　

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。　

錫林郭勒盟稅務局第一稽查局依法對該加油站作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的決定。