處心積慮虛開發票被判刑

作者：　周寧

江西上饒市一家成品油生產企業被查實通過虛構購銷業務大肆虛開增值稅專用發票。該企業及其負責人均被追究刑事責任。

4月1日，江西上饒市稅務部門曝光一起成品油生產企業虛開增值稅專用發票重大違法案件，發出嚴打此類違法行為的警示。

國家稅務總局上饒市稅務局第三稽查局抓住涉案企業存在的成品油生產量與開票量嚴重倒掛、銀行賬戶大額資金閃進閃出等疑點，利用稅收大數據分析等手段，查實姜某某通過實際控制的江西輝團能源科技有限公司（以下簡稱B公司），虛構成品油購銷業務鏈條，偽造貨物運輸單證及資金流水憑證，向多家下游企業虛開上千份增值稅專用發票，價稅合計超過1億元。最終，B公司和姜某某均被判處刑罰。

根據線索，上饒市稅務局第三稽查局對B公司立案檢查。檢查組通過大數據比對分析發現，B公司交易的貨物流、資金流、票據流一致，但存在成品油產量與開票量嚴重背離、資金流水異常密集、受票企業地域分布與物流成本不匹配等疑點。

檢查組從核查資金疑點入手，依法調取B公司及相關人員的銀行賬戶流水信息，發現華某運輸有限公司在2020年6月22日—2020年6月24日期間，分多筆向B公司轉賬支付貨款合計2698.79萬元。

分析這些資金的流向，檢查人員發現：每一筆資金一到B公司的賬戶，立即被轉入B公司法定代表人姜某某的個人賬戶。姜某某收到款項后，隨即通過多層級轉賬，將資金拆分流轉至張某、李某某、文某某等人的銀行賬戶。接著，李某某將資金分散轉至張某、趙某、聶某某等8名關聯人員的銀行賬戶。

這些資金經過多個賬戶之間閃進閃出，最終形成閉環回流。資金回流是虛開發票收取開票費的一大特征。檢查人員核查相關人員的身份，發現張某、趙某等人均為華某運輸有限公司的股東或關聯人員。

經過進一步調查，檢查組發現B公司涉嫌虛開增值稅專用發票的更多證據。

稽查部門判斷B公司涉嫌犯罪，依法將案件線索移送司法機關。

之后，稽查部門充分發揮專業優勢，與司法機關密切協作配合。經過深入調查取證，專案組完整還原B公司的違法犯罪鏈條，查明B公司及姜某某等人通過偽造成品油采購、運輸、銷售全鏈條業務單據及資金流水憑證，形成“合同流、貨物流、資金流、票據流”一致的假象，實際是在沒有真實業務的情況下，以收取開票費為目的，向華某運輸有限公司等12家下游企業虛開增值稅專用發票1113份，價稅合計1.19億元。

在大量證據面前，B公司最終承認了其虛開增值稅專用發票的事實。此后，B公司、B公司負責人姜某某等涉案人員被提起公訴。

法院經過審理，依據《中華人民共和國刑法》第二百零五條等規定，判決B公司犯虛開增值稅專用發票罪，對其判處罰金30萬元；判決姜某某犯虛開增值稅專用發票罪，對其判處有期徒刑8年3個月。

■稅案評析

守法經營才能行穩致遠

作者：國家稅務總局上饒市稅務局稽查局局長　徐勁松

法網恢恢，疏而不漏。守法經營，行穩致遠。

法律是社會秩序的基石。我國刑法、稅收征管法、增值稅暫行條例等法律法規明確規定，納稅人必須基于真實交易開具、使用發票，嚴禁虛構業務、虛開發票等違法行為。比如，根據發票管理辦法第二十一條第二款規定，任何單位和個人不得為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。根據刑法第二百零五條規定，虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，并根據虛開金額和情節對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處三年至無期不等的徒刑。

本案中，企業及其負責人違反法律法規，大量虛開增值稅專用發票，分別被判處30萬元罰金、8年多有期徒刑，付出沉重代價。接受虛開發票的12家企業，面臨補繳稅款、滯納金及罰款的后果，相關責任人還可能被追究刑事責任。由此可見，通過接受虛開發票“降低稅負”無異于飲鴆止渴。只有不斷增強稅法遵從意識、健全內控機制、依法誠信經營，企業才能行穩致遠。